С 1 января 2025 года налог на доходы физических лиц взимается по разным ставкам в связи с введением прогрессивной шкалы налогообложения с налоговой ставкой от 13% до 22% в зависимости от уровня дохода:
- 13% - при доходе до 2,4 млн руб.
- 15% - при доходе от 2,4 до 5 млн руб.
- 18% - при доходе от 5 до 20 млн руб.
- 20% - при доходе от 20 до 50 млн руб.
- 22% - при доходе свыше 50 млн руб.
До 2025 года было немного проще: с годового дохода до 5 млн руб. нужно было уплатить 13%, с дохода выше 5 млн руб. - 15%. Таким образом, налоговое администрирование и расчет НДФЛ усложнились как для работодателей (налоговых агентов), так и для самой налоговой службы.
Налогоплательщики - физические лица, получающие большие доходы, теперь будут уплачивать налог в гораздо большей сумме, чем до 2025 года из-за увеличения налоговой ставки. Однако попробуем разобраться, так ли высоки новые ставки налога на доходы по сравнению с другими странами?
Налог на доходы граждан является одним из основных источников поступлений в бюджет во многих странах мира. Ставка налога может быть как прогрессивной (дифференцированной - повышающейся при росте дохода), так и фиксированной ("плоской").
Рассмотрим налоговые ставки налога на доходы в разных странах и сравним их с российским налогом, в т. ч. действовавшим в советское время.
Подоходный налог в СССР
В СССР в 1922 году был введен подоходно-имущественный налог, с 1924 года переименованный в подоходный. Шкала подоходного налога в СССР изменялась много раз и почти всегда была прогрессивной.
Сначала налоговые ставки были такими:
- Доходы до 600 рублей в год облагались по ставке 5%;
- Доходы свыше 600 рублей от 30 до 40%, в зависимости от размера дохода.
В 1932 году налоговая система была пересмотрена. Подоходный налог стал применяться к различным категориям граждан:
Для рабочих и служащих ставка составляла всего 1–3% от заработка. Для частных предпринимателей (да-да, в сталинский период существовал частный бизнес!) и лиц с высокими доходами ставки достигали 50% и выше. Были установлены льготы для некоторых категорий населения, например, для инвалидов и семей с детьми.
Во время Великой Отечественной войны ставки подоходного налога были повышены для финансирования военных расходов:
- Доходы до 300 рублей облагались по ставке 1%;
- Доходы свыше 1000 рублей облагались по ставке от 10 до 20%.
- Дополнительно был введен специальный "военный налог" для всех работающих граждан.
В послевоенный период (1946–1950-е годы) ставки подоходного налога несколько снизились, но также остались прогрессивными:
- Доходы до 500 рублей облагались по ставке 1%;
- Доходы свыше 1000 рублей облагались по ставке от 5 до 10%.
- Льготы предоставлялись семьям с детьми, пенсионерам и участникам войны.
В 1965 году была проведена масштабная налоговая реформа. Подоходный налог был заменен на налог с продаж и другие виды сборов, что фактически уменьшило прямые выплаты физических лиц.
Для тех, кто все еще платил подоходный налог (например, частные предприниматели или лица с дополнительными доходами), ставки составляли:
- при доходах до 100 рублей — 1–3%;
- при доходах свыше 100 рублей — 5–15%.
- Многие категории граждан освобождались от подоходного налога полностью.
В середине 1980-х в ходе экономических реформ подоходный налог снова стал важной частью налоговой системы. Так, при небольших зарплатах (менее 70 рублей в месяц) налог не взимался вообще, но при доходе до 90 рублей - стал облагаться по ставке 10%, до 100 рублей - по ставке 12%, а свыше 100 рублей (большинство зарплат) - 13%.
Затем была введена новая прогрессивная шкала:
- Доходы до 200 рублей облагались по ставке 12%;
- Доходы свыше 200 рублей — по ставке от 20% до 30%.
Налог в Российской Федерации в 1991-2024 гг.
В 1991 году в соответствии с законом РФ от 7 декабря 1991 года "О подоходном налоге с физических лиц" была установлена минимальная ставка на доходы до 42 тыс. рублей - 12%. Свыше этой суммы налог взимался по ставке 15% от суммы, превышающей 42 тыс. руб. А максимальная ставка была установлена для доходов более 420 тыс. рублей - 60%.
С 1 января 1999 года прогрессивная ставка налога стала помягче и составляла:
- 12% (с 30 тысяч рублей);
- 13,5% (с 60 тысяч рублей);
- 15,67% (с 90 тысяч рублей);
- 19,4% (с 150 тысяч рублей);
- 27,2% (с 300 тысяч рублей);
- 34,2% (с 500 тысяч рублей).
Чтобы снизить налоговую нагрузку, работодатели и работники стремились минимизировать доходы (попросту - скрывали их значительную часть). Кроме того, были сложности администрирования налогообложения доходов граждан, в том числе работающих по совместительству.
В итоге был государством сделан вывод о неэффективности действовавшего порядка налогообложения доходов физлиц и применения прогрессивной шкалы налоговых ставок.
С 2001 года в России была введена так называемая "плоская шкала" налога на доходы физических лиц, ставка которого практически для всех доходов составила 13%.
И надо сказать, что ожидания экономистов оправдались: введение единой ставки НДФЛ для большинства видов доходов способствовало увеличению поступления налога в бюджет, так как доходы скрывать стали меньше.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 % стала фактором инвестиционной привлекательности РФ и значительно упростила исчисление и уплату налога, а также его администрирование налоговыми органами.
Налог на доходы в других странах
✔ Соединенные Штаты Америки
Тип системы налогообложения: прогрессивная.
Ставки:
- Федеральные ставки: от 10% до 37% (в зависимости от уровня дохода, при этом средняя ставка для среднего класса составляет около 22–24%).
- Дополнительно уплачиваются местные налоги на доходы (в некоторых штатах они могут достигать 13%, например, в Калифорнии).
Таким образом, налог на доходы в США по совокупности федеральных и местных налогов варьируется от 15% до 49%.
✔ Германия
Тип системы налогообложения: прогрессивная.
Ставки:
- Доход до €9984 — 0%
- Доход от €9985 до €14926 — 14–24%
- Доход от €14927 до €58596 — 24–42%
- Доход выше €58596 — 42–45%.
Особенности: существует дополнительный "солидарный сбор" (Solidaritätszuschlag) в размере 5,5% от суммы налога на доходы.
✔ Франция
Тип системы налогообложения: прогрессивная.
Ставки:
- Доход до €10225 — 0%
- Доход от €10226 до €26070 — 11%
- Доход от €26071 до €74545 — 30%
- Доход от €74546 до €160336 — 41%
- Доход выше €160336 — 45%.
Особенности: Существуют дополнительные социальные взносы (CSG), которые увеличивают общую налоговую нагрузку. Франция известна высокими социальными гарантиями, финансируемыми за счет налогов.
✔ Китай
Тип системы налогообложения: прогрессивная.
Ставки:
- Доход до ¥36000 — 3%
- Доход от ¥36001 до ¥144000 — 10%
- Доход от ¥144001 до ¥300000 — 20%
- Доход выше ¥960000 — 45%.
Особенности: Растущее неравенство доходов привело к повышению верхних ставок для самых богатых. Система налогообложения активно развивается, особенно для иностранцев.
✔ Швеция
Тип системы: прогрессивная + плоская ставка для высоких доходов.
Ставки:
- Местный налог: 32 – 35%
- Государственный налог: до 20% для доходов выше €63000
- Общая ставка может достигать 57% для высоких доходов.
Особенности: одна из самых высоких налоговых нагрузок в мире.
✔ Австралия
Тип системы налогообложения: прогрессивная.
Ставки:
- Доход до AUD 18200 — 0%
- Доход от AUD 18201 до AUD 45000 — 19%
- Доход от AUD 45001 до AUD 120000 — 32,5%
- Доход выше AUD 180000 — 45%.
✔ Объединенные арабские эмираты
Отсутствует подоходный налог. ОАЭ не взимают налог на доходы физических лиц, что делает эту страну привлекательной для международных работников. Это стало возможно потому, что основные доходы государства формируются за счет налогов на компании и экспорт нефти.
Выводы
- Как видим, прогрессивная система налогообложения доминирует в большинстве экономически развитых стран, позволяя взимать более высокие налоги с богатых.
- Плоская шкала налогообложения (действовавшая в России с 2001 года) упрощает процесс налогообложения, но менее справедлива по отношению к бедным слоями населения. Вообще, плоская шкала НДФЛ - довольно редко применяется в мировом налогообложении. Из европейских стран она действует только в Венгрии и в странах Прибалтики.
- Страны с высокими налоговыми ставками (Швеция, Франция) предлагают более развитую систему социальных гарантий.
- Страны без налогов на доходы (ОАЭ) привлекают международных работников и инвесторов.
Бухгалтерская компания "Правильный расчет"