Российское законодательство предусматривает 5 режимов налогообложения для ИП: один основной и 4 специальных. Все они имеют как плюсы, так и минусы, а также предъявляют определенные требования. Важно! По умолчанию, если при регистрации бизнеса не было заявлено иное, применяется общая система налогообложения.
Любая предпринимательская деятельность накладывает на владельца бизнеса обязанность уплаты налогов. Начиная свое дело, предприниматель должен тщательно подойти к выбору формы собственности для своего бизнеса, а также подобрать максимально подходящую систему налогообложения, по которой в дальнейшем он будет рассчитываться с государством. В этой статье рассмотрим, какие существуют налоговые режимы для ИП, чем они отличаются и кому подходят.
1. Общая система налогообложения (ОСН или ОСНО)
В части требований к бизнесу ОСН самый лояльный режим – не имеет никаких ограничений по применению. Его можно выбрать всем (что, собственно, и обозначено в названии): с любым доходом, любым количеством сотрудников, любым видом деятельности. При этом на ОСН налоги платятся только в случае, если есть доход. Если его нет или есть убытки, налоги платить не нужно.
В части налогового бремени ОСН, напротив, самый невыгодный для ИП режим. Предпринимателю придется платить 13% НДФЛ с доходов, 20% НДС (он может быть уменьшен на НДС, уплаченный поставщикам), страховые взносы за себя, а также НДФЛ и страховые взносы за сотрудников (если они есть), плюс другие налоги, если есть особые виды деятельности или объекты обложения. Например, имущественный или транспортный налог, акцизы и т.д. Кроме того, ОСНО требует ежеквартально сдавать отчетность, вести полноценную бухгалтерию, соблюдать строгие правила хранения документации, а также вести довольно непростую книгу учета доходов и расходов. Самостоятельное ведение бухгалтерии без специальных знаний и навыков на ОСНО не представляется возможным, поэтому точно потребуется специалист-бухгалтер в штат или на аутсорсе.
Вывод: Если Ваш бизнес не связан с оптовой торговлей или взаимодействием с поставщиками/контрагентами, работающими с НДС, от ОСН лучше отказаться в пользу другой формы налогообложения для ИП. Сделать это нужно, в идеале, уже при регистрации бизнеса, так как ОСН назначается автоматически, если при регистрации не было заявлено иное.
2. Упрощённая система налогообложения (УСН) и АУСН
Определяясь, какая система налогообложения лучше для ИП, в первую очередь, стоит обратить внимание на УСН. Несмотря на то, что упрощенная система налогообложения имеет свои определенные ограничения и требования, это наиболее универсальный режим и подходит для большинства ИП.
На УСН не нужно платить отдельно НДФЛ с доходов и НДС, их заменяет один налог, который может быть рассчитан по двум вариантам.
Вариант 1 – «Доходы». Здесь в общем случае ИП будет платить 6% с дохода (в зависимости от региона ставка может быть ниже). Это подходящая система налогообложения для ИП, у которых нет большой расходной части. Например, для бизнеса, связанного с оказанием интеллектуальных услуг.
Вариант 2 – «Доходы минус расходы». В данном варианте ИП будет платить в общем случае налог в размере 15% от суммы дохода, уменьшенной на сумму расходов (как и в случае с УСН «Доходы» ставка может быть ниже в зависимости от региона). Это выгодно при большой расходной части бизнеса (более 60%). Например, если есть необходимость закупки большого количества расходных материалов, товара или аренды помещений.
Другие налоги и отчисления, а также сдача отчетности и ведение книги доходов-расходов, предусмотренные законодательством, для ИП сохраняются.
Основные условия и требования для УСН:
- доход не более 150 млн. рублей в год;
- численность сотрудников – не более 100 человек;
- деятельность не связана с производством подакцизных товаров (кроме вина из собственного винограда).
Еще один «вариант» УСН, ставший доступным для всех налогоплательщиков с начала 2023 года, - автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН).
Здесь также предусмотрены два варианта расчета: «Доходы» и «Доходы минус расходы», но ставки по ним выше - 8% и 20% соответственно, а оплата производится ежемесячно. При этом АУСН привлекателен тем, что не нужно сдавать отчетность, платить социальные взносы, а учет расходов и доходов ведется в ЛК налогоплательщика в автоматическом режиме.
Главные условия для применения АУСН – регион (спецрежим доступен в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан), годовой доход не более 60 млн. рублей и численность работников не более 5. Детальное представление вида налогообложения для ИП АУСН в статье «Что такое АУСН и кому подойдет».
3. Патентная система налогообложения (ПСН)
ПСН – еще один специальный налоговый режим, доступный ИП. В данном варианте размер налога не зависит от размера дохода и расходов, а определяется видом деятельности и потенциально возможным доходом. ПСН удобна тем, что не нужно сдавать отчетность, а уплата налога зависит от срока патента. ПСН заменяет собой НДС, "предпринимательский" НДФЛ и налог на имущество по деятельности, которая переведена на этот режим, но остальные налоги сохраняются, как на общем режиме
Если патент оформлен на период до полугода, то уплатить налог можно в любой момент до завершения срока действия патента.
Если патент оформлен на период более полугода, то налог нужно платить двумя частями:
первый платеж - 1/3 в течение первых 90 дней работы, второй платеж - 2/3 до конца срока действия патента.
Условия и ограничения на ПСН:
- доход до 60 млн. рублей в год;
- число сотрудников не более 15 человек;
- площадь магазина или кафе не более 150 кв. м.;
- разрешенная деятельность: торговля (кроме реализации в розницу лекарств обуви, меховой одежды), общепит, перевозки, бытовые услуги.
ПСН будет правильным выбором в случае, если:
- ИП имеет небольшой бизнес и не планирует его существенно расширять;
- выгоднее, чтобы размер налога не зависел от доходов или расходов;
- если клиенты ИП не связаны с уплатой НДС;
- если, как минимум на время действия патента, не предполагается смена вида деятельности ИП.
Отметим так же, решая, какой вид налогообложения выбрать для ип, важно знать еще и то, что некоторые специальные режимы налогообложения могут быть совмещены. Так, ПСН можно совмещать с УСН, если у предприятия несколько видов деятельности, и один или несколько из них подходят для ПСН.
4. Налог на профессиональный доход (НПД)
Налог на профессиональный доход – очень удобная и выгодная система налогообложения для ИП, если бизнес предполагает небольшой объем дохода (до 2,4 млн. рублей в год), отсутствие наемных работников, так же связан с самостоятельным оказанием услуг или реализацией товаров собственного производства.
Сумма налога на НПД рассчитывается автоматически в системе «Мой налог» и составляет 4% от суммы дохода за реализацию товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% от суммы дохода за реализацию товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП.
Уплачивается НПД ежемесячно, но при этом:
- не нужно сдавать какую-либо отчетность;
- не нужно уплачивать страховые взносы;
- не нужно приобретать ККТ, так как чек можно сформировать в мобильном приложении «Мой налог».
5. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
ЕСХН – налогообложение для ИП, работающих в сельском хозяйстве. Всем остальным предпринимателям он не подойдет, так как главное требование для работы на ЕСХН - ИП должен заниматься сельхозпроизводством или оказывать услуги производителям сельхозтоваров (сюда же относится рыбные хозяйства).
Если по виду деятельности ИП выполняет условие для ЕСХН, то необходимо проверить, выполняется ли второе ограничение: доход от сельскохозяйственной деятельности должен составлять минимум 70% от общего дохода (но не более 60 млн. рублей в год). А если ИП занят в рыбном хозяйстве, то должно выполняться и требование по количеству сотрудников – не более 300 человек.
Если по всем пунктам бизнес соответствует требованиям ЕСХН, то для предпринимателя будут действовать очень лояльные условия:
- налог по системе «Доходы минус расходы» со ставкой всего 6%;
- освобождение от уплаты освобождается от уплаты "предпринимательского" НДФЛ и налога на имущество по недвижимости, которая используется в сельскохозяйственной деятельности.
Декларация сдается 1 раз в год, а оплата производится 2 частями. Однако важно контролировать уровень дохода. Если он превысит ограничение, то в следующем году придется уплатить ЕСХН и НДС.
Как заранее определиться с налоговым режимом для ИП?
Как уже говорилось выше, по умолчанию при открытии ИП назначается общая система налогообложения. Однако законодательство позволяет заранее заявить о налоговом спецрежиме, которой предприниматель хотел бы применять для расчетов с государством. Но как не ошибиться и подобрать подходящий? Безусловно, первое, что можно сделать, это оценить предполагаемый бизнес по таким критериям как:
- сфера деятельности,
- регион,
- предполагаемый годовой доход,
- предполагаемые расходы в год,
- отсутствие или наличие сотрудников, их количество,
- имущество, транспорт и т. д.
Далее, по формальным признакам посчитать, сколько необходимо будет платить в год на каждой из возможных систем. Но самостоятельный подбор системы налогообложения для ИП не самый лучший выбор и вот почему: помимо налогов, важно оценить, сколько необходимо будет уплачивать различных взносов и отчислений (пенсионные, медицинские и т.д.), какие требования к ведению налогового учета, в каком количестве, какую и с какой периодичностью нужно будет сдавать отчетность. Поэтому максимально корректно ответить на вопрос «Какое ИП лучше открыть?», а точнее, какой режим налогообложения выбрать для ИП при регистрации, сможет ответить только профессионал в области налогового законодательства.
Специалисты «Налоговой консультации «ГАРАНИЯ» проведут предварительную консультацию по видам систем налогообложения для ИП, разберутся в деталях предпринимательской деятельности, которую собирается вести клиент, оценят ее с точки зрения Налогового Кодекса и дадут компетентные рекомендации. Следующим шагом, при желании клиента, сотрудники компании помогут зарегистрировать ИП и возьмут на себя рутину бухгалтерского учета. Услуги «Налоговой консультации «ГАРАНТИЯ» застрахованы, что означает, отсутствие каких бы то ни было финансовых рисков для клиента. Мы уверены в компетентности своих специалистов, и поэтому спокойно берем на себя страховые обязательства: в случае ошибок или штрафов, платить будет не клиент, а компания.