Все налоговые агенты отчитываются перед налоговой по месту учёта, при этом предоставляя расчёты по форме 6-НДФЛ. Расчёт за 2024 г. надо сдать не позднее 25.02.25, используя форму, форматы и порядок, утверждённые ФНС России. Ранее мы рассказали о том, как заполнить расчет в «1С:ЗУП» и «1С:ЗКГУ», «1С:Бухгалтерии». Сейчас мы ответим на самые частые вопросы.
Как отразить зарплату за вторую половину декабря?
Дата получения дохода в виде оплаты определяется же и как день выплаты дохода, его перечисления на счета налогоплательщика в банках, а еще по поручению на счета третьих лиц. Удержание налога производится тут при выплате дохода, а налог же перечисляется в сроки, установленные НК РФ.
Что если зарплата выплачена в декабре? А при начислении зарплаты за декабрь с помощью документов «Начисление зарплаты и взносов» в полях «Планируемая дата выплаты» надо и указать дату. Если зарплата за вторую половину декабря выплачена в последнем рабочем дне месяца, то и сумма зарплаты, исчисленный и удержанный НДФЛ будут отражены в расчёте по форме 6-НДФЛ за 2024 г. В разделе 1 расчёта удержанный налог с зарплаты за вторую половину декабря будет отражён в строчке 026 по шестому сроку перечисления (удержан в период с 23 по 31 декабря 2024 года). В разделе 2 зарплата будет здесь уже отражена в строке 120 «Сумма дохода полученная физическими лицами», а еще в строке 131 «Налоговая база». Исчисленный, а также и удержанный налог при выплате заработной платы включается в строку 140 «Сумма налога исчисленная», когда в строку 160 «Сумма налога удержанная», а также и в строку 166 «с 23-го по последнее число третьего месяца последнего квартала», так как налог и удерживается при выплате.
Что если зарплата выплачена в январе 2025 г.? Если зарплата за вторую половину декабря выплачена в следующем месяце, т. е. в январе 2025 г., то она и не будет отражена в расчёте 6-НДФЛ за 2024 год, так как выплачена в другом отчётном периоде. Зарплата и удержанный с неё налог будут здесь отражены в расчёте за первый квартал 2025 г. В этом же случае в разделе 1 расчёта удержанный налог с зарплаты за вторую половину декабря должен быть отражён в строке 021 по первому сроку перечисления, ведь удержан в период 1-22 января 2025 г. Раздел 2 расчёта предусматривает отражение зарплаты в строке 120 «Сумма дохода полученная физическими лицами» и в строке 131 «Налоговая база». Налог, исчисленный, еще удержанный при выплате зарплаты, включается в строку 140 «Сумма налога исчисленная», в строку 160 «Сумма налога удержанная», и также в строку 161 «с 1-го по 22-е число первого месяца последнего квартала». А это обусловлено здесь тем, что налог удерживается при выплате, а зарплата же и выплачена в январе (январь — это первый месяц квартала отчётного периода: январь — март).
Как отразить невозможность удержать НДФЛ?
А в соответствии с российским законодательством, при невозможности и в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего года сообщить налоговому органу и налогоплательщику о невозможности удержать налог. Данное сообщение же представляется в составе годового расчёта 6-НДФЛ — в приложении № 1 (справка о доходах и суммах налога физического лица). В разделе 4 приложения № 1 указываются тут отдельно сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного НДФЛ.
Контрольные соотношения. К тому расчёту 6-НДФЛ за налоговый период (календарный год) и применяется контрольное соотношение: вся сумма по строке 170 раздела 2 и должна быть равна «Сумме неудержанного налога» приложений №1 к расчёту, предоставленных по всем физлицам налоговым агентом. Если в строке 170 раздела 2 указана сумма неудержанного налога, её нужно показать и в справке о доходах по физическому лицу в разделе 4.
Изменения в законодательстве. С 01.01.2025 вступают в силу изменения в законодательстве, согласно которым удерживать НДФЛ следует вплоть до 31 января года, следующего за истёкшим налоговым периодом. И если нет возможности удержать налог до этой даты, следует сообщить налоговой и налогоплательщику о невозможности удержания этого налога (пп. «а» п. 22 статьи 2, п. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ). Таким образом, НДФЛ, исчисленный по доходам 2024 года, следует удерживать вплоть до 31 января 2025 года.
Для того чтобы данные о невозможности удержания НДФЛ и заполнились автоматически в приложении № 1 к расчёту, и надо в документах «Доход в натуральной форме» и «Приз, подарок» установить флажок «Исчисленный налог передан для удержания в налоговые органы». При установке флажка исчисленный налог на дату получения дохода записывается здесь уже как переданный, а сумма начисленного дохода записывается здесь и в доход, с которого не удержан налог. Регистрируется здесь списание такого налога с задолженности перед организацией, а еще отражение операции передачи задолженности по налогу и в налоговый орган в уже бухгалтерском учёте.
При формировании расчёта за 2024 год в строке 170 будет отражена сумма неудержанного налога 130 руб. По кнопке «Расшифровать» можно увидеть, по какому физлицу заполнились данные. В справке о доходах физического лица (приложение № 1 к расчёту) в разделе 4 автоматически указан доход, с которого не смогли удержать налог, а также сумма неудержанного налога. С помощью «Анализа НДФЛ по документам-основаниям» можно и увидеть, каким документом зарегистрирован исчисленный и неудержанный налог.
Если налог не удержан по другим доходам (не натуральный доход), то при заполнении расчёта в строке 170 и будет отражена сумма неудержанного налога, но не будет и заполнен автоматически раздел 4 приложения № 1 к расчёту. В этом случае надо заполнить документ «Операция учёта НДФЛ», с помощью которого в учёте будут «списаны» суммы неудержанного НДФЛ, переданные на взыскание в налоговый орган. А на закладке «Передано в налоговый орган» укажите год, налог которого регистрируется, а также и заполните табличную часть. Документ заполняется и на каждое физлицо отдельно. После проведения документа «списывается» задолженность по налогу в отчётах по зарплате и в бухгалтерском учёте. Автоматически тут заполняется раздел 4 приложения № 1 к расчёту. В документе «Отражение зарплаты в бухучёте» здесь будет заполнена строка на сумму «списанного» НДФЛ, который и был здесь передан на взыскание в налоговые органы.