Марианна Денисова отвечает на часто задаваемые вопросы о дроблении бизнеса
1. Что является дроблением бизнеса? Основные критерии и признаки
Вопрос:
Что такое дробление бизнеса? Какие основные критерии и признаки дробления выделяет ФНС? Какие судебные дела есть?
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 6 Закона № 176-ФЗ, дробление бизнеса – это разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями или индивидуальными предпринимателями, контролируемыми одними и теми же лицами, с целью снижения налоговой нагрузки путем применения специальных налоговых режимов.
Четких критериев в законе нет, но ФНС и суды ориентируются на следующие признаки:
- Общие учредители, руководители, сотрудники.
- Совпадение адресов, IP-адресов, контактных данных.
- Ведение бухгалтерии одним лицом.
- Единая кадровая политика.
- Операционное управление единым центром.
- Основные контрагенты – внутри группы.
Последние судебные решения по этой теме обсуждались на вебинаре (их реквизиты указаны в презентации).
Нюансы:
- Можно ли обвинить в дроблении компанию, если все юридические лица на ОСН?
Формально нет, но возможны расширительные толкования, особенно если группа получает значительные налоговые преференции.
Как избежать претензий ФНС?
- Документально подтвердить бизнес-цель выбранной структуры (расчеты, внутренние документы в подтверждение экономической выгоды от разделения кроме снижения налоговой нагрузки ).
- Разделить управление и ресурсы между юридическими лицами.
- Вести работу с внешними контрагентами, а не только внутри группы.
2. Какое дробление бизнеса считается законным? Как минимизировать риски?
Вопрос:
Какие схемы структурирования бизнеса ФНС не признает дроблением? Как снизить риски? Есть ли примеры законной оптимизации?
Ответ:
ФНС признает законной ту структуру бизнеса, которая имеет обоснованную экономическую цель, кроме налоговой выгоды.
Пример законной оптимизации – сеть кофеен, которая выиграла апелляцию, доказав, что их юридические лица работают независимо.
Письмо ФНС России от 16 июля 2024 года № БВ-4-7/8051 указывает, что наибольшие риски дробления связаны с семейным бизнесом.
Ключевые признаки дробления по Письму ФНС России от 9 августа 2024 года № СД-4-7/9113:
- Общие учредители и руководство.
- Единые сотрудники и кадровая политика.
- Ведение учета одним бухгалтером.
- Совпадение IP-адресов, телефонов, сайтов.
- Взаиморасчеты внутри группы.
- Формальный документооборот.
Как минимизировать риски?
- Разделить управление, бухгалтерию, финансовые потоки.
- Иметь внешних контрагентов и независимые бизнес-операции.
- Документально подтверждать деловую цель дробления.
3. Может ли тема дробления не указываться в акте выездной налоговой проверки?
Вопрос:
Есть ли риск, что тема дробления не будет отражена в акте ВНП?
Ответ:
Такая вероятность существует. Однако если налоговые доначисления рассчитывались методом консолидации доходов группы компаний, налогоплательщик может претендовать на налоговую амнистию.
Пункт 7 Методички по амнистии (Письмо ФНС от 18 октября 2024 года № СД-4-2/11836) прямо говорит о праве на амнистию в таких случаях. Этот вопрос детально обсуждался на вебинаре.
4. Как отказаться от дробления бизнеса?
Вопрос:
Какие варианты отказа от дробления существуют? Как налоговая объединяет бизнес?
Ответ:
Пункт 5 Методички поясняет, что слияние в одно юридическое лицо не является обязательным. Главное – перейти на уплату налогов по общей системе.
Если после суммирования показателей по группе нет превышения лимитов для спецрежимов, можно остаться на УСН, но применять соответствующие ставки НДС (5 или 7 процентов) и общеустановленный тариф страховых взносов .
Как налоговая объединяет бизнес?
Налоговая не объединяет юридические лица принудительно. ФНС может доначислить налоги группе и потребовать перехода на ОСН.
5. Доначисление страховых взносов и НДФЛ при дроблении
Вопрос:
Что будет со страховыми взносами и НДФЛ доначисленными в рамках дробления?
Ответ:
Не подлежат амнистии (пункт 8 Методички):
- НДФЛ и страховые взносы, доначисленные за сокрытие трудовых отношений.
- Страховые взносы, заниженные в результате разделения крупного бизнеса на несколько малых (СМП).
Само по себе привлечение самозанятых не является дроблением, но если на родственников оформляется фиктивный оборот, это может быть признано схемой.
6. Риски амнистии для налогоплательщика
Вопрос:
Какие опасности есть при участии в налоговой амнистии?
Ответ:
- Не все доначисления будут списаны – НДФЛ и страховые взносы придется оплатить.
- Амнистия возможна только после налоговой проверки, где могут выявить другие нарушения.
В таких случаях долги будут зафиксированы отдельно и подлежат оплате.
7. Налоговая реконструкция при признанном дроблении
Вопрос:
Как проходит налоговая реконструкция при доказанном дроблении?
Ответ:
Судебная практика закрепила следующий подход:
- Определяется организатор дробления.
- Рассчитывается единый финансовый результат всех подконтрольных лиц.
- Уплаченные налоги зачитываются так, как если бы их платил организатор схемы.
8. Как проходит налоговая амнистия?
Вопрос:
Как получить налоговую амнистию при дроблении бизнеса?
Ответ:
- ФНС должна провести проверку за 2022-2024 годы.
- Факт дробления фиксируется, а решение приостанавливается.
- Организатор бизнеса должен отказаться от схемы в 2025-2026 годах.
- Заявления подавать не нужно, налоговая сама проверит факт отказа назначив ВНП.
Если проверка за 2025-2026 не будет назначена, то в 2030 году задолженность по дроблению аннулируется автоматически.
Все вопросы по теме детально разбирались на вебинаре. Если у вас остались сомнения, приглашаем вас к нам на консультацию. Оставить заявку можно по ссылке
