162 подписчика

Какие ставки НДФЛ применять в 2025 году при выплате процентов по займу физлицу?

31 января 202531 янв 2025

1 мин

👉 Риски: с 1 января 2025 года проценты, выплачиваемые физлицу по договору займа, облагаются по общим ставкам НДФЛ в зависимости от суммы дохода – от 13% до 22%. Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (подп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Организация-заемщик, заключившая договор займа с физлицом и выплачивающая ему проценты, становится его налоговым агентом и уплачивает с процентов НДФЛ. Сумма процентов формирует основную налоговую базу, размеры ставки НДФЛ следующие (п. 1 ст. 224 НК РФ): Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу-резиденту, зависит от суммы налоговых баз (пп. 1, 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ): Для расчета суммы НДФЛ к уплате необходимо нарастающим итогом с начала года суммировать доходы физлица, рассчитать НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы ставок и учесть ранее удержанный налог (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Удержать НДФ

👉 Риски: с 1 января 2025 года проценты, выплачиваемые физлицу по договору займа, облагаются по общим ставкам НДФЛ в зависимости от суммы дохода – от 13% до 22%.

Проценты по займу, выплачиваемые физлицу, всегда облагаются НДФЛ, поскольку они признаются его доходом (подп. 1 п. 1 ст. 208, ст. 209, пп. 1 и 2 ст. 226 НК РФ). Организация-заемщик, заключившая договор займа с физлицом и выплачивающая ему проценты, становится его налоговым агентом и уплачивает с процентов НДФЛ.

Сумма процентов формирует основную налоговую базу, размеры ставки НДФЛ следующие (п. 1 ст. 224 НК РФ):

13% ‒ для доходов, не превышающих 2 400 000 руб. в год;
15% от суммы, превышающей 2 400 000 руб., плюс 312 000 руб. ‒ для доходов не более 5 000 000 руб.;
18% от суммы, превышающей 5 000 000 руб., плюс 702 000 руб. ‒ для доходов не более 20 000 000 руб. в год;
20% от суммы, превышающей 20 000 000 руб., плюс 3 402 000 руб. ‒ для доходов не более 50 000 000 руб.;
22% от суммы, превышающей 50 000 000 руб., плюс 9 402 000 руб. ‒ для доходов свыше 50 000 000 руб. в год.

Ставка НДФЛ с процентов по займу, выплачиваемых физлицу-резиденту, зависит от суммы налоговых баз (пп. 1, 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ):

основной налоговой базы, в которую входят проценты по займу (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ);
других налоговых баз, перечисленных в подп. 2, 6, 8, 8.3 п. 2.1 ст. 210 НК РФ, если иное не предусмотрено правилами определения указанных налоговых баз для налоговых агентов.

Для расчета суммы НДФЛ к уплате необходимо нарастающим итогом с начала года суммировать доходы физлица, рассчитать НДФЛ с учетом прогрессивной шкалы ставок и учесть ранее удержанный налог (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ).

Удержать НДФЛ нужно в день выплаты процентов (п. 4 ст. 226 НК РФ).

👉 На заметку: подробно порядок расчета и уплаты НДФЛ с процентов по договору займа раскрыт в Готовом решении: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам (КонсультантПлюс, 2025).

* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.

📫 Подпишитесь на канал, чтобы не пропустить наши авторские материалы по самым свежим и значимым новостям!

Вычеты

1659 интересуются