В этом году многие бизнесы, применяющих упрощенную систему налогообложения, приобретут обязанность исчислять и уплачивать налог на добавленную стоимость. Какие нюансы следует учитывать для правильного отражения НДС в чеках?
Механизм начисления НДС
Одна из трудностей, связанных с исчислением НДС, заключается в определении момента, с которого начинается его уплата.
В большинстве случаев субъекты на УСН считают свои доходы кассовым методом — средства пришли, их записали в доход, даже несмотря на то, что момент реализации не наступил — не было отгрузки товара либо полного оказания услуги. Но если компания становится плательщиком налога на добавленную стоимость, все усложняется. При его расчете важен именно момент реализации.
НДС — налог, который считается не кассовым методом, а методом начисления. Иными словами, компания должна четко отслеживать момент конечного оказания услуги. Нередко это растянутый во времени процесс: сперва клиент делает заказ, потом, возможно, совершает предоплату, ну а сама услуга может быть оказана позже — скажем, через две или три недели. Работу можно считать выполненной, а товар отгруженным только после подписания акта прием передачи товара или акта выполненных работ. Это и есть момент реализации, с которого начинается исчисление налога на добавленную стоимость.
🚩 Напомним, что в 2025 году право на вычет входного НДС сохраняется лишь у компаний, применяющих стандартные ставки 20% и 10%. Субъекты на упрощенной системе налогообложения, которые будут применять в 2025 году сниженные налоговые ставки 5% и 7%, рассчитывать на вычет входного НДС не могут. Но при этом они имеют право включать его в стоимость покупок и учитывать в статье «расход» при УСН «доходы минус расходы».
Важно весь вышеописанный механизм исчисления налога на добавленную стоимость корректно отражать в кассовых чеках.
Полный расчет
Вы спросите: корректно — это каким образом? Правильную картину ваших операций может отразить только полный расчет по чеку. В чем здесь сложность?
С одной стороны, по требованиям 54-ФЗ кассовый чек должен быть пробит ровно тогда, когда клиент оплачивает покупку. С другой стороны, совершенно очевидно, что момент реализации далеко не всегда совпадает с моментом оплаты (а НДС, как мы уже упомянули, уплачивается именно с реализации). При этом полный расчет по операции должен отразить все события, с нею связанные: и авансовый платеж, и непосредственно оплату, и момент отгрузки товара или окончательного оказания услуги.
Все просто, если вы приходите в магазин и покупаете йогурт. Полный расчет наступает сразу же, как только вы платите за продукт. С покупателя деньги, с кассира чек. Вы с магазином в расчете. И никаких временных лагов. Правильно рассчитать чек в такой ситуации несложно. И с расчетом НДС проблем нет.
А вот другая ситуация. Человек приобретает на заказ мебель у фирмы, которая занимается ее самостоятельным изготовлением. Первый платеж он вносит как предоплату. Фирма берет заказ в работу, делает необходимые замеры и только через месяц привозит готовую мебель, по поводу чего заказчик делает еще один платеж — закрывающий. Реализация произошла. В этой ситуации правильно описать всю картину для налоговой двумя чеками. Первый будет предоплатный, а второй — на сумму реализации.
Итак, ваши фискальные документы можно разделить на две категории:
- чеки на предоплаты (предоплата может быть и стопроцентной),
- чеки на реализацию (чеки полного расчета).
Исходя из этого и строится механизм полного расчета. Кассовые чеки этих двух типов должны делать не только компании на общей системе налогообложения, но и субъекты предпринимательской деятельности на УСН, становящиеся плательщиками налога на добавленную стоимость с 2025 года.
Почему НДС платится с авансов?
Нужно помнить, что НДС считается еще и с авансов. Почему так? Дело в том, что с даты получения аванса до полной реализации может пройти ни одна неделя. И что же, можно все это время не платить налог? Нет, государство подобного не допускает. Существует правило исчисления НДС, согласно которому со всех авансов мы сначала платим НДС, а потом, когда у нас происходит реализация, предъявляем его к вычету.
Следующий непростой момент — не всегда компания четко понимает реальный объем НДС по предоставляемым услугам на дату оплаты. Так бывает, когда часть услуг она предоставляет как агент, и полученная выручка на деле является не ее выручкой, а выручкой реального поставщика услуги. Допустим, клиенты совершают предоплату за некий комплекс услуг связи, где часть услуг предоставляется не самой компанией и относится, таким образом, к транзитным платежам. В этом случае (и это четкое правило) НДС нужно заплатить с авансов, то есть в чеках надо показать, что налогом облагается вся сумма предоплат. А после, когда придет время пробивать чеки на реализацию, необходимо указать, какую именно сумму вы выделяете как свою реализацию, а что является реализацией не вашей.
Из всего этого следует все то же элементарное правило: пробивать кассовые чеки следует отдельно на оплату и отдельно на реализацию. Только в этом случае можно говорить о корректном расчете и снижении рисков проверки со стороны налогового органа.
Перечень услуг в кассовом чеке
Есть розничная торговля, где полный расчет происходит в момент оплаты товара. А есть компаний с куда более сложным расчетом чека — например, управляющие компании в сфере жилищно-коммунального хозяйства, интер нет-провайдеры, УК от застройщика и т.п. У таких компаний обширный пул клиентов, на постоянной основе присутствуют предоплаты, долги, перерасчет. Корректное исчисление НДС усложняется, если такие компании предоставляют ни одну услугу, а их комплекс, при этом по части услуг они являются не прямыми поставщиками, а посредниками.
Как правильно сформировать чек, если услуга многосоставная? В составе чека в этом случае должна присутствовать разбивка на перечь услуг, со всеми требующимися в соответсвии с 54-ФЗ данными: наименование услуги, в каком объеме она была предоставлена, по какому тарифу, какая ставка НДС действует, указание поставщика услуги (если вы предоставляете ее клиентам по агентскому договору).
Чаще всего с подобными многосоставными услугами имеют дело УК из индустрии жилищно-коммунальных услуг. Платежки собственникам высылает управляющая компания, а поставщики услуг, за которые происходят начисления, разные. Часть из них предоставляет сама УК, часть ресурсонабжающие организации.
🚩Для корректного исчисления НДС важно указывать в кассовом чеке поставщиков.
Сверка сведений учета и данных онлайн-кассы
Делать ее нужно с одной целью — чтобы сходились данные декларации и кассовых чеков, и у налоговой службы не возникло к компании вопросов.
Необходимо проводить сверку данных учета и онлайн-кассы не эпизодически, а на с определенной периодичностью. С этой точки зрения важно проверять и корректность указания НДС в чеках, так как сведения контрольно-кассовой техники сегодня играют важную роль при стандартных камеральных проверках.
✅ Корректно формировать кассовые чеки помогают актуальные знания об изменениях в законодательстве. Бухгалтеры, финансовые директора и собственники компаний могут получить их на наших курсах. Запись открыта.
Не спешите уходить, не подписавшись на канал!