В России есть несколько налоговых режимов, которые предприниматель может применить для открытия своего дела. Разберем, что такое патентная система налогообложения (ПСН) и как она работает.
Что это такое
ПСН — это специальный налоговый режим для предпринимателей, воспользоваться им может только ИП. В этом случае человек платит только стоимость патента и освобождается от уплаты других налогов. Ему не нужно сдавать отчетности или декларацию о доходах.
Не каждый индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения, есть несколько ограничений:
• годовой доход — не выше 60 млн руб.
• штат — не более 15 человек.
Помимо общих ограничений, есть и частные, которые прописаны в статье 346.43 Налогового кодекса. В основном применять ПСН могут предприниматели, занимающиеся деятельностью, связанной с торговлей в розницу, оказанием услуг населению и общепитом. К примеру, к ним относятся:
- сдача в аренду собственных или арендованных жилых и нежилых помещений, земельных участков
- проведение спортивных занятий
- услуги проката
- чеканка и гравировка ювелирных изделий
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
- ремонтные работы
- парикмахерские и туристические услуги.
Кроме того, в Налоговом кодексе четко прописаны виды деятельности, к которым патентную систему налогообложения применить нельзя. В их числе производство подакцизных товаров (кроме сахаросодержащих напитков), оптовая торговля, перевозка грузов, если у ИП есть более 20 автомобилей, производство ювелирных изделий и драгметаллов, майнинг криптовалюты и т.д.
Один предприниматель может купить патенты на несколько видов деятельности. Кроме того, закон не запрещает совмещать патент и иные режимы налогообложения (ОСНО, ЕНВД, УСН). Так, можно иметь патент на один вид деятельности и УСН для другой, но потребуется вести раздельный учет.
ИП может проверить, сможет ли он работать в своем регионе на ПСН с помощью сервиса «Расчет патентов».
Преимущества и недостатки ПНС
Как у любого налогового режима, у ПСН есть как преимущества, так и недостатки.
Преимущества:
- фиксированная ставка налога 6% от потенциально возможного дохода, значение которого устанавливается в законе субъекта РФ, налог не зависит от фактического дохода
- возможность срока действия патента — от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года
- не нужно сдавать налоговые декларации, достаточно вести книгу доходов
- налог можно уменьшать на сумму страховых взносов.
Недостатки:
- есть ограничения по видам деятельности
- нельзя превышать лимит по доходам или количеству сотрудников.
Если предприниматель нарушит лимиты, то лишится патента на данный вид деятельности. Новый можно будет получить только в начале следующего календарного года.
Срок действия и расчет ПСН
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев. При этом налоговым периодом для ИП на ПСН будет весь срок, на который он приобрел патент.
Срок оплаты зависит от длительности действия патента:
• если он приобретен на период до полугода, нужно внести оплату одним платежом до конца действия патента
• если патент приобретен на срок от полугода, оплата проходит в два этапа: первый платеж (треть от стоимости) вносится в течение трех месяцев с начала его действия, второй — вся оставшаяся сумма, внести ее необходимо не позднее окончания патента.
Предприниматели, которые применяют ПСН, оплачивают только стоимость патента. Это заменяет все остальные налоги — НДФЛ, НДС по внутренним операциям и налог на имущество, которое используется в патентной деятельности.
Размер патента для каждого региона свой. Его точную стоимость также можно рассчитать с помощью сервиса «Расчет патента».
Как оформить патент
Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо подать заявление в Федеральную налоговую службу (ФНС) как минимум за 10 дней до начала нового налогового режима.
Однако если ИП решил начать работать на ПНС с 1 января, сделать это нужно до 16 декабря.
Что указывать в заявлении:
- с какого числа вы планируете применять патент
- период применения ПНС
- в каком регионе ИП собирается вести деятельность
- площадь торгового зал, количество сотрудников и другие параметры, в зависимости от вида деятельности ИП.
По каким причинам ФНС может отказать:
- в заявлении указан неподходящий под ПНС вид деятельности
- срок действия патента не соответствует требованиям Налогового кодекса (патент выдается только в пределах календарного года, поэтому, к примеру, срок с 1 июля 2025 г. по 2 февраля 2026 г. указать нельзя)
- если ИП уже работал на патенте, но утратил на него право (из-за превышения лимита по доходам или количеству работников) или сам прекратил работать на ПНС до истечения срока, тогда заново подавать заявление можно только со следующего календарного года
- если есть недоимка по оплате уже полученных патентов
- не заполнены обязательные поля в заявлении.
Заявление на получение патента можно подать на сайте налоговой через «Личный кабинет ИП» или же лично в отделении. При подаче онлайн ответ вы получите в течение 5 дней на электронную почту. При личном обращении разрешение могут выдать и на бумаге, но это необязательно.
ИП, работающие на ОСН или «упрощенке», могут перейти на патент в любое время. При этом в случае с УСН не нужно будет от него отказываться: единственное неудобство — придется сдавать декларации, даже если они будут нулевыми.
*Не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией
Больше полезной информации для инвесторов вы найдете на BCS Express.