Не про ставки НДФЛ. Бухгалтера держитесь:)) Перемены в учёте НДФЛ продолжаются. Вносить изменения в порядок работы с налогом на доходы сотрудников становится ежегодной традицией. Я отслеживала их два года подряд.
Что нового по НДФЛ в 2023 году: подбор изменений для бухгалтера
Наступивший год не стал исключением.
Что подготовили бухгалтеру на этот раз, и почему возник повод проверить учёт налоговой базы по НДФЛ, публикую здесь.
Какие перемены произошли в работе бухгалтера с НДФЛ
Одной фразой можно выразить мысль так: работа бухгалтера увеличилась вдвоё на каждом участке учёта заработной платы. И это не фигура речи.
- Стали считать налог по оплате. Как следствие - формируем две отдельные налоговые базы по доходам сотрудников в РСВ и в 6-НДФЛ.
- Стали удерживать налог с авансов. Как следствие - подаём налоговое уведомление об исчисленной сумме НДФЛ два раза в месяц.
- Стали оплачивать налог через ЕНС. Как следствие - выписываем по два документа, чтобы оплатить налог.
- Ввели двухступенчатую шкалу НДФЛ (до 2025 года). Как следствие - делим доходы на две части (с 2025 года ставок НДФЛ стало 5).
Можно продолжать. Но давайте поговорим о новшестве.
Расчёт НДФЛ с районного коэффициента
Вы считаете районный коэффициент к зарплате?
Районный коэффициент (северный, уральский) - это не право, а обязанность работодателя. Районный коэффициент в процентах добавляется в безоговорочном порядке к окладу в отдельных районах России, для которых установлен. Форма и масштабы бизнеса значения не имеют.
И мы исполняем. Закладываем районный коэффициент в зарплату сотрудников. Надо, так надо.
Но скажите честно, коллеги, сопровождающие небольшой бизнес, вы всегда выделяете отдельно оклад и отдельно районный коэффициент, когда рассчитываете заработную плату? И в учёте проводите отдельно, и в расчётном листке указываете.
Практика показывает, что не всегда. Часто районный коэффициент упоминается дважды. В приказе о приёме на работу и в трудовом договоре.
Далее опытный бухгалтер выводит единую сумму заработной платы, которая включает в себя оклад и районный коэффициент, и начисляет её одной цифрой каждый месяц (особенно, когда она неизменна). Вспоминает о коэффициенте в месяце с нестандартными выплатами. А неопытный бухгалтер о нём забывает.
Появился повод вспомнить и проверить, как соблюдается трудовое законодательство в учёте доходов сотрудника.
Законодатель обязал налоговых агентов уведомлять налоговый орган об исчисленных суммах налога отдельно с оклада и с районного коэффициента.
С января 2025 года НДФЛ с оклада и НДФЛ с районного коэффициента оплачиваются на разные КБК. Как следствие - в уведомлении об исчисленной сумме НДФЛ к уплате за отчётный период, вместо одной строки, будет две.
Районный коэффициент выделяется в отдельную налоговую базу, которая облагается НДФЛ по двухступенчатой шкале.
13% - до 5 млн. рублей.
15% - свыше 5 млн. рублей.
Оклад учитывается отдельно. К сумме оклада применяется 5 налоговых ставок НДФЛ, в зависимости от размера дохода за календарный код.
Ставки НДФЛ - статья 224 НК РФ.
В учёте фиксируем две цифры - оклад и районный коэффициент. И начисляем с составных частей дохода сотрудника две суммы НДФЛ за один и тот же расчётный период. Делаем это два раза в месяц - при выплате аванса и при окончательном расчёте.
Двоится вновь на нескольких участках учёта. Зачем?
Законодатель объясняет перемены необходимостью применять разные налоговые ставки.
С окладной части дохода НДФЛ считается по ставке 13%, пока доход не превысит 2,4 млн. рублей. А к районному коэффициенту ставка 13% будет применяться, пока сумма не превысит 5 млн. рублей. Поэтому оклад и коэффициент нужно выделять в самостоятельные налоговые базы.
Вас устроило объяснение? Как-то не очень.
Вносить исправления в представленные в налоговый орган документы, когда в них обнаружены неточности, также станем двумя возможными способами.
Что делать если налоговый агент не отследил перемен
Упустив нововведение, вы неизбежно столкнётесь с письмом от налоговой службы следующего содержания:
Вами представлено уведомление по НДФЛ на КБК 18210102010011000110 с суммовыми показателями, при этом не представлено уведомление на КБК 18210102210011000110 с отражением районного коэффициента.
Если вы сдали уведомление об исчисленной сумме налога с заработной платы по старым правилам, то есть на всю сумму дохода, уведомление потребуется уточнить.
Исправлять ошибку будем по-разному
Проверьте, как вами формировалась налоговая база по НДФЛ.
1. Если вы учитывали районный коэффициент в составе заработной платы и исчисленный НДФЛ включает в себя как, налог с оклада, так и налог с коэффициента.
Расчётным методом выделите сумму НДФЛ с районного коэффициента. И сдайте ещё раз уведомление об исчисленной сумме налога за этот же отчётный период, указав в нём два КБК.
Например,
Ранее представили уведомление с кодом 21/01 на КБК 18210102010011000110 с сумой НДФЛ - 6500 рублей, с заработной паты в размере 50 тыс. рублей.
Представляем новое уведомление с кодом 21/01 на КБК 18210102010011000110 с сумой 5652 рубля - НДФЛ с оклада, и с КБК 18210102210011000110 с суммой 848 рублей - НДФЛ с районного коэффициента в размере 15% (действует в Тюменской области). Всего 6500 рублей.
2. Если районный коэффициент не начислялся, и заработная плата рассчитывалась только с учётом оклада.
Вами исчислен налог с оклада и не исчислен налог с районного коэффициента. Необходимо доначислить НДФЛ. Для этого сверх оклада начисляем районный коэффициент и удерживаем с него НДФЛ. Сдаём уведомление об исчисленной сумме налога за исправленный отчётный период, указав в нём новое КБК.
Например,
Ранее представили уведомление с кодом 21/01 на КБК 18210102010011000110 с сумой НДФЛ - 6500 рублей, с оклада в размере 50 тыс. рублей.
Представляем новое уведомление с кодом 21/01 на КБК 18210102210011000110 с суммой 975 рублей - НДФЛ с суммы районного коэффициента в размере 1,15 к окладу (для Тюменской области).
Сумму исчисленного налога, в этом случае, потребуется доплатить.
Вот такая выходит двойная бухгалтерия в современном прочтении.
Лёгкого дня, друзья, да сопутствует Вам удача.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала или в комментарии