За последние шесть лет объём налоговых доначислений из-за дробления бизнеса составил более 56 млрд ₽, а в российских судах рассмотрели более 700 дел. Налоговая практика в этом вопросе продолжает расширяться, затрагивая новые отрасли.
Теперь крупнейшие маркетплейсы передают в ФНС информацию, необходимую для выявления и предотвращения схем дробления бизнеса.
Уже в конце декабря один из клиентов АКГ «Капитал» получил налоговое уведомление по этому поводу. Подробнее о новом механизме — в статье.
Что было на встрече руководителя ФНС России и пяти крупнейших маркетплейсов в декабре 2024 года?
В начале декабря состоялась встреча руководителя ФНС России Даниила Егорова и руководства пяти крупнейших маркетплейсов: Wildberries, Оzon, Яндекс.Маркет, Мегамаркет, Авито.
В рамках заседания определили экспериментальную форму взаимодействия, которая позволит компаниям увидеть свои риски и самостоятельно скорректировать модель работы, а также вовремя воспользоваться амнистией по дроблению бизнеса.
Активная работа ФНС с маркетплейсами началась совсем недавно, хоть и ООО «Вайлдберриз» стало участником налогового мониторинга ещё в 2020 году, налоговая практика в этой сфере кратно увеличилась в последние два года, а законодательство в отношении маркетплейсов продолжает дорабатываться.
💡 Читайте также: Амнистия по дроблению бизнеса: кого освободят от ответственности
Первый пошёл
Уже в декабре налоговое уведомление о вызове в налоговый орган на основе работы этого механизма получил один из наших клиентов — индивидуальный предприниматель на УСН «доходы».
В уведомлении было написано:
«…по причине занижения налоговой базы по упрощенной системе налогообложения за 2021-2023 гг. на сумму агентского вознаграждения и сумму дополнительных расходов, связанных с реализацией товара, удержанной ООО ИНТЕРНЕТ РЕШЕНИЯ и ООО ВАЙЛДБЕРРИЗ из денежных средств на счета Агента.
…
по результатам проведенных мероприятий налогового контроля за период 2021-2023 гг. установлено применение Вами схемы ухода от налогообложения путем разделения (дробления) бизнеса и искусственного распределения выручки от осуществляемой деятельности на подконтрольных взаимозависимых лиц, ведущая к минимизации налоговых обязательств».
Уведомление от Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (в этом регионе УСН «доходы» 1%).
О чём идёт речь?
1) Поименованные маркетплейсы — это агенты, удерживающие в качестве вознаграждения суммы из выручки.
Принципал себе в базу по налогу на УСН должен ставить всю сумму, которую получил агент (маркетплейс), а не сумму, которую агент (маркетплейс) за минусом своего вознаграждения (по сути комиссии за реализацию деятельности), перечисляет принципалу — ИП, реализующему товар на площадке.
Это значит, что ФНС в режиме реального времени видит все операции. Но массовые обращения клиентов по аналогичным историям пошли только во второй половине 2024 года.
2) Клиент рассказал, что пять ИП (ФНС указала только двух ИП в Уведомлении) имели по взаимоотношениям с маркетплейсами одинаковый номер телефона и одинаковый адрес электронной почты. Это доказывает взаимозависимость и является одним из признаков дробления, которые ФНС России указала в письмах своим территориальным органам.
Налоговый контроль продолжает ужесточаться, нужно тщательно анализировать и просчитывать налоговые риски.
💡 Чтобы грамотно структурировать бизнес, обращайтесь к экспертам АКГ «Капитал».