Согласно положению пункта 15 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, повышающий коэффициент 2 применяется к земельным участкам, которые были приобретены или предоставлены как физическим, так и юридическим лицам для целей жилищного строительства. Эти участки могут облагаться земельным налогом по ставке 0,3% для физических лиц, не использующих их в коммерческих целях, и по ставке 1,5% для организаций, использующих участки в предпринимательской деятельности. Исключение составляют случаи индивидуального жилищного строительства (ИЖС), осуществляемые физическими лицами, поскольку данный коэффициент не применяется к коммерческим структурам.
Федеральный законодатель, распространяя действие повышающего коэффициента на всех налогоплательщиков, основывался на критерии, который определяет связь земельного участка с жилищным строительством.
Размеры повышающих коэффициентов, указанные в пункте 15 статьи 396 НК РФ, не следует рассматривать как наказание для застройщиков, нарушающих сроки выполнения строительных работ. Эти коэффициенты служат экономической мерой, способствующей своевременному завершению строительства жилых объектов и их вводу в эксплуатацию с одновременной государственной регистрацией прав на такие объекты, включая аспекты гражданского оборота. Данная мера направлена на предотвращение уклонения от уплаты земельного налога, возникающего из-за задержек в государственной регистрации прав на жилые объекты и нарушений сроков строительства.