Упрощенцы – плательщики НДС по спецставкам имеют право на вычет. Нет-нет, пока вы спали, НК не изменили (не исключено, что только пока, но для членов нашего могучего Клуба это не пройдет незамеченным))).
По-прежнему после правил о вычетах (см. подп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171 НК) стоят пометка:
Положения настоящего подпункта не применяются налогоплательщиками, применяющими налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.
На всякий случай: в п. 8 ст. 164 НК указаны как раз упрощенцы, уплачивающие НДС по 5% или 7%.
Но есть не только «входной» («ввозной») НДС, есть еще налог, исчисленный при получении авансов, при отгрузке. И вот после условий о вычетах при таких операциях (п. 5 ст. 171 НК) пометки об упрощенцах на спецставках нет, т.е. и они имеют право на вычет.
НК этого не запрещает, и ФНС тоже не против (п. 17 методички по НДС при УСН):
… налогоплательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС в бюджет, вправе заявить к вычету следующий НДС:
1. исчисленный самим плательщиком УСН при получении авансов или при отгрузке (по сути, это возврат из бюджета ранее уплаченной суммы налога) …
С последним соглашаемся с радостью, справедливое замечание.
Итак, упрощенцы на спецставках, смело заявляйте к вычету НДС, исчисленный при:
- отгрузке в счет аванса;
- возврате аванса в связи с расторжением (изменением) договора;
- уменьшении цены уже отгруженных товаров (работ, услуг);
- возврате товаров покупателем;
- отказе покупателя от товаров (работ, услуг).
При получении аванса вы:
- определяете НДС с этой суммы по расчетной ставке 5/105 (при ставке 5%) или 7/107 (при 7%);
- реализуете товар (работу, услугу, имущественное право);
- принимаете к вычету НДС с аванса, полученного в счет оплаты реализованного.
При возврате аванса вы:
- возвращаете аванс покупателю (неважно, в деньгах или в иной форме);
- отражаете в учете операции по корректировке. Например, в гр. 7 «Номер и дата документа, подтверждающего уплату налога» книги покупок надо указать документ (например, платежку), подтверждающий факт возврата аванса;
- в течение года с момента отказа можете принять НДС к вычету (п. 4 ст. 172 НК).
При уменьшении стоимости товаров вы:
- уведомляете покупателя об этом (или получаете согласие, в зависимости от условий договора);
- не позднее пяти календарных дней с даты составления уведомления (согласия) выставляете покупателю корректировочный счет-фактуру;
- принимаете НДС с разницы стоимости оказанных услуг в периоде, в котором был выставлен корректировочный счет-фактура, но не позднее трех лет со дня его составления (п. 10 ст. 172 НК).
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.