👉 Возможности: при превышении лимита дохода 250 млн руб. с начала года утрата права на применение пониженной ставки 5% НДС происходит с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита дохода. При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%.
Плательщики УСН с 2025 года начисляют и уплачивают НДС (п. 72 ст. 2, ч. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ). При этом, если доход не превышает 60 млн руб., действует освобождение от НДС. Для организаций и ИП на УСН с 1 января 2025 года введены новые пониженные ставки НДС (п. 8 ст. 164 НК РФ):
Прежде чем начать применять пониженные ставки НДС 5% или 7%, рекомендуется оценить, является ли этот вариант оптимальным. Например, при применении пониженных ставок НДС 5% и 7% нельзя принять к вычету «входной» («ввозной») налог (пп. 1, 3, 4 п. 2 ст. 171, пп. 8 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Если налогоплательщик применяет ставку 5%, но сумма его доходов с начала года превысила в совокупности 250 млн руб., то он утрачивает право на эту ставку начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (пп. 1 п. 8 ст. 164 НК РФ). При утрате права на ставку НДС 5% можно применять ставку 7%. Уведомлять налоговую инспекцию о переходе ставку 7% не нужно. Инспекция узнает об этом из декларации по НДС (п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН).
👉 На заметку: обращаем внимание, что если налогоплательщик применяет ставку 7% и сумма доходов с начала года превысила в совокупности 450 млн руб., он утрачивает право на применение этой ставки начиная с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (пп. 2 п. 8 ст. 164 НК РФ).
Подробно о нюансах уплаты и учета НДС при УСН в 2025 году рассказано в Готовом решении СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.