С 2025 года в России начал действовать целый ряд налоговых изменений, который касается высокооплачиваемых работников, семей с детьми, бизнеса и туристов. Главная идея налоговых изменений - повысить справедливость и сбалансированность налоговой системы.
Прогрессивную шкалу обложения НДФЛ комментирует Савицкий Андрей Иванович, кандидат юридических наук, доцент кафедры финансового права УрГЮУ им. В.Ф. Яковлева.
Что произошло?
Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ (ред. от 12.12.2024) в гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» внесены изменения, в частности, в ст. 210 «Налоговая база» и ст. 224 «Налоговые ставки», установившие сложную прогрессивную шкалу налогообложения, при которой налог на каждом шаге прогрессии рассчитывается отдельно и суммируется:
· 13% – для доходов 2,4 млн руб. и менее в год;
· 15% – свыше 2,4 млн и не более 5 млн руб. в год;
· 18% – свыше 5 млн и не более 20 млн руб. в год;
· 20% – свыше 20 млн и не более 50 млн руб. в год;
· 22% – свыше 50 млн руб. в год.
Указанные прогрессивные ставки применяются к большинству видов доходов плательщиков налоговых резидентов и нерезидентов, если иное не оговорено отдельно.
Это что-то новенькое, да?
- Нет. За последние 108 лет (1917 - 2025 г.) шкала прогрессивного налогообложения доходов физических лиц в России менялась более 20 раз, из них 20 лет применялась плоская шкала налогообложения (с 2001 г. по 2020 г.), и с 2021 г. вновь введена прогрессия – сперва 2 ступени, а с 2025 г. – 5 ступеней прогрессии. За эти 20 лет (с 2001 г. по 2020 г.), как правило депутатами Государственной Думы РФ, внесено более 15 законопроектов, ни один из которых не получил положительного заключения Правительства РФ.
Это изменение малозначительно, ведь бюджет формируют нефтегазовые доходы?
- Нет. По данным Федерального казначейства, за 2023 г. доля НДФЛ составила около 11% консолидированного бюджета РФ, налога на прибыль организаций – 13,5%, а НДС – 19,5%. Доля нефтегазовых доходов в консолидированном бюджете за 2023 г. составила всего около 14,9%.
Это коснётся единиц
- Не совсем. По данным статистики ФНС России, число налогоплательщиков НДФЛ по повышенным ставкам растёт ежегодно: в 2022 г. – 405 642 чел., в 2023 – 515 013 чел. При этом указанная группа плательщиков, составляющая всего 0,41% от общей численности, дает более 17% исчисленного НДФЛ за 2023 г. и 16% – за 2022 г. (0,34% от общей численности плательщиков). Это представляется справедливым, ведь по данным Росстата, самая «богатая» (пятая) группа населения (20% от общей численности) получает ежегодно около 47% общего объема денежных доходов страны.
Это не повлияет на бюджет
- Нет, повлияет. По данным статистики ФНС России, дополнительный налоговый доход по НДФЛ (повышенная на 2% ставка) составил в 2022 г. – 118,6 млрд руб., в 2023 г. – 149 млрд руб., за 10 месяцев 2024 г. – 119,6 млрд руб. По расчетам некоторых специалистов, дополнительный доход может составить до 2 трлн руб.
Прогрессивная шкала «убьет» малый и средний бизнес
- Нет. Малый и средний бизнес применяет специальные налоговые режимы, прогрессивная шкала по НДФЛ их не касается, если они не получают дивиденды и проценты. При этом, по данным Росстата, доходы от предпринимательской деятельности составляют всего около 7% от всего объема денежных доходов населения России, тогда как доходы от работы по найму и социальные выплаты – около 80%.