С 2025 года в АУСН произойдут значительные изменения. Система станет доступной во всех регионах страны, что даст возможность большему числу организаций и индивидуальных предпринимателей воспользоваться ее преимуществами. Давайте подробнее рассмотрим, какие нововведения начнут действовать в 2025 году, как перейти на АУСН и какие ограничения будут применяться.
Что такое АУСН и какие имеются ограничения
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) представляет собой специальный налоговый режим, предназначенный для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей. Она регулируется законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ и функционирует в экспериментальном режиме до 31 декабря 2027 года, пока доступна только в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан.
АУСН снижает бюрократическую нагрузку на бизнес и упрощает налоговый учет. Компании и ИП освобождаются от необходимости тратить время на налоговую отчетность и отчетность по сотрудникам, так как налоги рассчитываются автоматически.
Доходы и расходы фиксируются в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Если объектом налогообложения являются «Доходы», учет расходов не требуется (ст. 13, 14, ч. 11 ст. 17, ч. 2 ст. 18 закона от 25.02.2022 №17-ФЗ, п. 1.6 ст. 24 закона № 125-ФЗ). Сумму доходов, подлежащих налогообложению, можно узнать из справки о состоянии расчетов, заказав ее через личный кабинет налогоплательщика.
Для перехода на АУСН необходимо убедиться, что организация или ИП соответствуют условиям применения спецрежима. Если критерии соблюдены, следует подать заявление в налоговую через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк (ч. 4 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Критерии применения АУСН:
- Численность работников не более пяти человек. Платить зарплату наличными нельзя. Деньги переводятся обязательно на карту сотрудника.
- Годовой доход — не более 60 млн руб.
- Налогоплательщик не используют другие налоговые режимы.
- Виды деятельности организации не должны относиться к банкам, микрофинансовым компаниям, НКО, ломбардам и другим. Все виды деятельности, которые попадают под запрет, перечислены в п. 2 ст. 3 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ.
- Остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн руб.
- В организации нет обособленных подразделений и филиалов.
- Доля участия других компаний в уставном капитале не превышает 25%.
Сдавайте все виды электронной отчетности в контролирующие органы с помощью сервиса «1С-Отчетность» прямо из учетной программы 1С. В процессе заполнения отчета сервис подскажет, как заполнять все поля. А встроенная система проверки поможет исключить ошибки в отчетах. Все обновления сервиса устанавливаются автоматически, вам всегда доступны только актуальные формы отчетов.
Подключить сервис
Изменения которые произойдут в 2025 году
Территориальные нововведения
До конца 2024 года АУСН будет доступна в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. С 1 января 2025 года действие АУСН распространится на все субъекты РФ (закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ). Для внедрения спецрежима власти региона должны принять соответствующий закон. Если планируется запуск АУСН с 1 января 2025 года, региональный закон должен быть принят до конца ноября 2024 года.
Расширение списка лиц, имеющие возможность использовать спецрежим
С 1 января 2025 года АУСН смогут использовать доверители, комитенты и налогоплательщики-принципы, включая организации и ИП, торгующие на маркетплейсах (закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ) В 2024 году это еще невозможно.
Налогоплательщики, работающие по договорам поручения, комиссии или агентским договорам и действующие в интересах другого лица, по-прежнему не смогут применять автоматизированную упрощенку (пп. «б» п. 1 ст. 9 закона № 259-ФЗ).
Маркетплейсы станут партнерами АвтоУСН
В настоящее время расчет налогов для плательщика осуществляется налоговой инспекцией на основе данных, полученных от онлайн-кассы или уполномоченного банка.
С 2025 года операторы электронных площадок смогут участвовать в информационном обмене и передавать в ФНС данные о взаимозачетах (доходах и расходах) налогоплательщика при торговых операциях на маркетплейсе. Для этого площадка должна быть включена в специальный налоговый реестр. Данные необходимо передавать до 10 числа месяца, следующего за месяцем проведения операций.
Когда возможно перейти
В 2024 году все налогоплательщики, независимо от используемого режима, могут перейти на АУСН только с начала нового календарного года.
С 2025 года плательщики УСН или НПД смогут перейти на автоупрощенку с первого числа любого месяца (пп. «б» п. 2 ст. 9 закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ). Для этого необходимо уведомить налоговую инспекцию о переходе на АУСН и одновременно отказаться от ранее используемого налогового режима. Это нужно сделать не позднее последнего дня месяца, предшествующего месяцу, с которого планируется применение АУСН. После перехода на АУСН не с начала года запрещено менять налоговый режим в течение 12 месяцев, что важно учитывать при планировании предпринимательской деятельности.
По общим правилам налоговым периодом для плательщиков автоупрощенки является календарный месяц.
Для новых компаний и ИП с января 2025 года первым налоговым периодом станет период от момента регистрации до конца месяца, в котором они уведомили о переходе на АУСН. Это правило действует, если уведомление было отправлено в месяце после регистрации налогоплательщика.
Например, если физическое лицо зарегистрировало ИП 14 февраля и подало заявление на АУСН 5 марта, налоговым периодом будет период с 14 февраля по 31 марта.
Лимит по доходам за прошедший год
Для работы на АУСН до конца 2024 года годовой доход не должен превышать 60 млн руб. с начала текущего года.
С 1 января 2025 года будет учитываться также доход за предыдущий год, который также не должен превышать 60 млн руб. Таким образом, если организация или ИП планирует перейти на автоупрощенку в 2025 году, их доход за 2024 год не должен превышать 60 млн руб., как и выручка с начала 2025 года.
Увеличена сумма взносов на травматизм
На АУСН взносы на травматизм оплачивается фиксированной суммой. Эта сумма индексируется каждый год. В 2024 году составляла 2 434 руб., а в 2025 году — 2 750 руб. в год (постановление Правительства от 14.11.2024 № 1547).
Взнос уплачивается каждый месяц— по 1/12 от фиксированной суммы, при этом скидки и надбавки не предусмотрены (п. 4.1 ст. 22 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ)
Налоговые ставки на АУСН
Налог на автоматизированной упрощенной системе подлежит уплате каждый месяц.
Налогоплательщик имеет право выбрать один из объектов налогообложения:
«Доходы» — ставка налога 8%.
«Доходы минус расходы» — ставка налога 20%.
При объекте «Доходы» налоговую базу можно уменьшить на сумму торгового сбора, но это возможно только в Москве, так как торговый сбор действует исключительно в этом регионе РФ.
Для объекта «Доходы минус расходы» нет закрытого перечня разрешенных расходов, что позволяет учитывать практически любой обоснованный расход, связанный с ведением бизнеса. Однако закон содержит список расходов, которые не учитываются при расчете налоговой базы, например, материальная помощь работникам и оплата дополнительных отпусков (ч. 2, 4 и 5 ст. 6 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Доходы учитываются в момент поступления денежных средств на расчетный счет, а расходы — в момент их списания.
При объекте «Доходы минус расходы» минимальный налог составляет 3% от всех доходов. Его уплачивают, если по итогам года предприниматель получил убыток или рассчитанный налог оказался ниже минимального налога.Выбранный объект налогообложения действует в течение всего календарного года. Переход на другой объект возможен только с начала следующего года, для чего необходимо уведомить налоговую инспекцию о своем решении до 31 декабря текущего года.
Расчет налога
Налогоплательщики не занимаются самостоятельным расчетом налогов — эту задачу выполняет ФНС. До 15 числа месяца, следующего за отчетным, ФНС отправляет уведомление в личный кабинет налогоплательщика с суммой налога. Компании и ИП должны уплатить налоги до 25 числа того же месяца.
В рамках АУСН можно настроить автоматическое списание налогов через личный кабинет налогоплательщика или банковский сервис. Налоговая служба отправляет уведомление в банк, который затем списывает указанную сумму.
На АУСН бизнес освобожден от уплаты следующих налогов:
- НДС, за исключением налога на импорт и агентского НДС.
- Налог на прибыль, который обязателен только по дивидендам, с прибыли КИК, и в качестве налогового агента по налогу на прибыль.
- Налог на имущество организаций, за исключением налога на недвижимость, определяемого по кадастровой стоимости.
- Страховые взносы, кроме взносов на травматизм.ИП на АУСН также освобождаются от уплаты страховых взносов за себя — фиксированных и 1% на ОПС свыше 300 тыс. руб.
При этом на АУСН исчисляется НДФЛ с зарплаты работников. Расчет и перечисление налога осуществляет банк. Работодателю необходимо ежемесячно предоставлять информацию о своих сотрудниках: ФИО, ИНН, общую сумму доходов и сведения о налоговых вычетах, уменьшающих базу налогообложения по НДФЛ.
Отчетность на АУСН
По автоматизированной упрощенной системе налогообложения отчетность не сдают, за исключением:
- Декларацию по налогу на прибыль, если налогоплательщик действует как налоговый агент.
- Декларацию по НДС — при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.
- ЕФС-1, подраздел 1.1 — при кадровых изменения (увольнения, прием на работу сотрудников).
- ЕФС-1, подраздел 1.2 — сведения о страховом стаже.
Через систему «Астрал Отчет 5.0» легко сдавать отчетность во все контролирующие органы с любого рабочего места. В сервисе понятный и удобный интерфейс, а также встроенная проверка на ошибки перед отправкой отчетов.
А если вы хотите отправлять отчетность, не выходя из привычной учетной программы, подключите сервис «1С-Отчетность».
Если организация утратила право на применение АУСН
Например, если в организации стало более пяти сотрудников, выручка с начала года превысила 60 млн руб., или было нарушено другое условие применения АУСН, налогоплательщик утратит право работать на этом режиме с начала календарного месяца, в котором произошло нарушение. В этом случае необходимо уведомить ФНС не позднее 15 числа следующего месяца (ч. 6 ст. 4 закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Отправлять необходимую информацию в налоговую, а также получать рассылку от контролирующих органов можно через систему «1С-Отчетность». В системе удобный и понятный интерфейс. Большой функционал для работы по ведению бизнеса.