👉 Риски: в целях налога на прибыль, выручка от реализации услуг включается в доход именно на дату их фактического оказания, а не на дату подписания акта или получения оплаты.
При исчислении налога на прибыль методом начисления, доходы от реализации признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п.3 ст. 271 НК РФ).
В Письме от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103272 Минфин разъяснил, когда именно учитывать выручку от оказанных услуг при расчете налога на прибыль, если акт заказчиком не подписан, но факт оказания услуги подтвержден судом.
Для целей налогообложения прибыли, датой возникновения дохода от оказания услуги является сам факт ее оказания. Поэтому, выручка от реализации услуг включается в доход именно на дату их фактического оказания, а не на дату подписания акта или получения оплаты.
Это правило распространяется и на ситуации, когда заказчик не подписал акт приемки выполненных работ, но суд подтвердил исполнение условий договора.
Минфин также напоминает: при выявлении ошибок или искажений, касающихся прошлых налоговых периодов, организация обязана скорректировать налоговую базу и сумму налога в том периоде, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Если определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет производится за тот период, в котором ошибки были обнаружены (п.1 ст.54 НК РФ).
Данные разъяснения касаются и работ.
👉 На заметку: аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 21.03.2022 N 03-03-07/21608.
Возможно и такое, что договором вообще не предусмотрена передача услуг по акту и при этом нет длительного производственного цикла. Например, при поступлении оплаты по лицензионному договору.
В этом случае такие доходы нужно равномерно распределить, например, по кварталам, при подаче декларации по налогу на прибыль ежеквартально (п. 2 ст. 271 НК РФ).
Разобраться с датой оказания услуг и выполнения работ в целях налогообложения прибыли и бухгалтерского учета поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.