С 1 января 2025 года в силу вступили правила налоговой амнистии для компаний и предпринимателей, которые использовали схемы дробления бизнеса (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Разбираемся, кому она подходит, как правильно отказаться от схемы и что делать, чтобы избежать штрафов.
Кого касается амнистия?
Амнистия распространяется на тех, кто разделил деятельность между несколькими фирмами или ИП ради снижения налоговой нагрузки. Схемы дробления позволяют использовать льготные налоговые режимы, но теперь такие практики попадают под особый контроль.
Что дает амнистия?
- Освобождение от налогов, штрафов и пеней за 2022–2024 годы
- Условие: добровольный отказ от дробления в 2025–2026 годах
От чего зависит успех амнистии?
- Если в 2025–2026 годах проверки не выявят дробления, долги за предыдущие периоды спишут.
- Если дробление зафиксировано, но компания частично отказалась от схемы, сумма доначислений будет пропорционально уменьшена.
Как отказаться от дробления?
ФНС в своих рекомендациях (письмо от 18.10.2024 № СД-4-2/11836) описала несколько способов:
- Перевести участников схемы на общую систему налогообложения
- Объединить юрлица группы в одну компанию с обособленными подразделениями
- Передать доли или акции независимым лицам
Например, компания может перевести одно из своих ИП на общую систему, а остальные оставить на упрощенке. Такой шаг уже будет считаться частичным отказом.
Пример расчета при частичном отказе
Допустим, в 2023 году налоговики обнаружили дробление между компанией и двумя ИП:
- Компания: выручка 700 млн рублей (ОСНО)
- ИП-1: выручка 70 млн рублей (УСН)
- ИП-2: выручка 180 млн рублей (УСН)
В 2025 году компания перевела ИП-1 на общую систему, а ИП-2 прекратило деятельность. При этом возникло ИП-3, работающее на упрощенке.
Выручка за 2025 год:
- Компания: 1,2 млрд рублей (ОСНО)
- ИП-1: 150 млн рублей (ОСНО)
- ИП-3: 140 млн рублей (УСН)
Шаг 1. Рассчитываем долю выручки от дробления:
2023 год:
(70 млн + 180 млн) / (700 млн + 70 млн + 180 млн) × 100 = 26,3%
2025 год:
140 млн / (1200 млн + 150 млн + 140 млн) × 100 = 8,2%
Шаг 2. Определяем сокращение доли дробления:
100% – (8,2% / 26,3% × 100) = 68,8%
Шаг 3. Рассчитываем снижение доначислений:
Если налоговики доначислили 40 млн рублей, то сумма списания составит:
40 млн × 68,8% = 27,52 млн рублей
Итоговая сумма к уплате:
40 млн – 27,52 млн = 12,48 млн рублей
Когда амнистия не работает
Амнистия не освободит от штрафов, если:
- Схема дробления продолжалась в 2025–2026 годах
- Нарушения связаны не только с дроблением (например, сокрытие выручки)
- Решение по налоговым проверкам за 2022–2024 годы вступило в силу до 12 июля 2024 года
Как уведомить налоговую?
Формально уведомлять ФНС об отказе от дробления не требуется, но эксперты рекомендуют зафиксировать изменения в:
- Преамбуле новых договоров
- Корпоративных протоколах
- Сопроводительных письмах к декларациям
Это поможет подтвердить добросовестность компании и объяснить преобразования.
Амнистия и уголовная ответственность
Законом установлено, что материалы проверок передаются следствию только после вступления решения в силу (п. 14 ст. 6 Закона об амнистии). Если компания добровольно отказалась от схемы, то это снижает риск возбуждения уголовного дела.
Налоговая амнистия — это реальный шанс избавиться от долгов и штрафов, но только при соблюдении условий. Если вы хотите защитить свой бизнес, следуйте рекомендациям ФНС и проконсультируйтесь с экспертами.