Как отражать опоздавшую "первичку" по расходам в БУ, писала 👉🏼ранее👈🏼.
Налоговый учет расходов по опоздавшим документам имеет свои особенности в зависимости от СНО.
______________________________
⚡️НДС:
Для принятия к вычету "входного" НДС по расходам нужно выполнить ряд условий, в том числе:
✓ - Принятие на учет при наличии первичных документов;
✓ - Наличие счета-фактуры.
Пока документов нет - нет права на вычет "входного" НДС.
⏱Сразу после получения "первичных" документов и счета-фактуры "входной" НДС можно заявить к вычету в любом налоговом периоде в течение 3 лет после принятия к учету товаров, работ или услуг (п.1.1 ст. 172 НК РФ).
__________________________________
⚡️НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ:
В общем случае для целей Налога на прибыль расходные операции на основании опоздавшей "первички" отражаются как исправление ошибки в периоде, к которому относятся расходы. Для этого нужно:
1️⃣ исправить регистры по налогу на прибыль (ст. 314 НК РФ);
2️⃣ исправить расчет налоговой базы (ст. 315 НК РФ);
3️⃣ подать уточненную декларацию (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Если первичный документ составлен непосредственно после окончания периода, но до даты представления декларации, то его можно учесть в том периоде, к которому относятся расходы, и включить в представляемую налоговую декларацию.
❗️ИСКЛЮЧЕНИЕ:
Если неотражение расходов привело к переплате Налога на прибыль, то такие операции можно учесть в периоде, в котором документы были получены (то есть в текущем периоде). Но при выполнении следующих условий:
✅ налоговая декларация за текущий период является прибыльной (не убыточной);
✅ на дату представления декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с пропущенной расходной операцией не прошло 3 лет.
В этом случае исправлять налоговые регистры, а также подавать уточненную декларацию не надо.
___________________________________
⚡️УСН "ДОХОДЫ - РАСХОДЫ":
Для УСН "Доходы- Расходы" расходы признаются после их фактической оплаты. По товарам для перепродажи расходы признаются по мере их реализации. Конечно же расходы должны быть документально подтверждены (п. 1 ст. 252, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Если неотражение расходов привело к переплате налога по УСН, то такие операции можно учесть в периоде, в котором документы были получены. Но при выполнении следующих условий:
✔️ налоговая декларация за текущий период является прибыльной (не убыточной);
✔️ на дату представления декларации за текущий период со дня уплаты налога по декларации с пропущенной расходной операцией не прошло 3 лет.
В этом случае "уточнёнку" сдавать не нужно (п. 1 ст. 54 НК РФ).
В иных случаях для правильного учета расходов по поступившим с опозданием документам придется вносить изменения в книгу учета доходов и расходов и подавать уточненную декларацию по УСН.
__________________________________
Налоговый юрист для бухгалтера,
Член Ассоциации налоговых консультантов,
Член ИПБ России,
Кандидат Экономических Наук
Ольга Неволина
https://nevolina.online/
https://vk.com/nevolga
https://t.me/nevolga_nalog