Каждый в нашей стране, гражданин или организация, может столкнуться с неуплатой налогов и сборов в том объеме, в котором считает должным налоговая служба.
Ответственность наступает за неуплату налогов и сборов для физических лиц и организаций за превышение сумм, указанных в примечании к статьям УК РФ о наолговых преступлениях в течении трех финансовых лет.
Финансовый год в соответсвии со статьей 12 Бюджетного кодекса РФ равен одному календарному году, начиная с 1 января и заканчивается 31 декабря включительно.
В статье нет цели рассказать о размерах уголовного наказания за тот или иной вид неуплаты налогов и сборов, поэтому пишу минимальный размер, который складывается за три последние года.
Размеры недоимки
До указанной ниже суммы для каждой категории налогоплательщика уголовное дело не может быть возбуждено в связи с отсутствием состава преступления. Налоговый орган в этом случае начисляет пени и штрафы, то есть привлекает к налоговой ответственности в соотвествии с Налоговым кодексом РФ.
- Для физических лиц может быть неуплата таких налогов как НДФЛ, транспортный налог, земельный налог и другие – от 2 750 000 ₽.
- Для организаций и ИП за неуплату НДС, налог на прибыль организаций, страховых взносов и другие платежи в бюджеты – от 18 750 000 ₽.
- Для налоговых агентов, которые не перечисляли налоги и сборы в бюджеты, когда такая обязанность предусмотрена налоговым законодательством (физические лица, ИП, частнопрактикующие лица, организации) – от 18 750 000 ₽.
- Физические лица, которые выступают страхователями и должны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний– от 2 750 000 ₽.
- Организиции, которые выступают страхователями и должны уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний– от 7 500 000 ₽.
Уголовно-наказуемые деяния при превышении размеров недоимки
Сама неуплата может быть в виде разных действий:
- путем непредставления отчетных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным;
- либо путем включения заведомо ложные сведения в отчетные документы.
Освобождение от уголовного наказания
Примечаниями к статьям Уголовного кодекса о налоговых преступлениях предусмотрено освобождение от уголовной ответственности, если лицо, привлекаемое к уголовной ответственности:
- впервые совершившее налоговое преступление;
- полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа.
Критерий "впервые" означает отсутствие вступивших в силу приговоров по налоговым преступлениям, по которым наказание не отбыто, а также судимость не снята или не погашена.
Возбуждение уголовного дела по неуплате налогов и сборов
Поводом для возбуждения уголовного дела о преступлениях, предусмотренных статьями 198 – 199.2 УК РФ, служат только материалы, которые направлены налоговыми органами в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Уголовное дело о преступлениях, предусмотренных статьями 199.3 и 199.4 УК РФ, может быть возбуждено следователем до получения из территориального органа страховщика заключения или информации, достаточных данных, указывающих на признаки преступления.
Публикация актуальна на 16 января 2025 года