В рубрике «Горячие новости» – только самые актуальные изменения в сфере бухгалтерского учёта, налогового и трудового законодательства.
Правительство любит ИТ-компании и предоставляет им всевозможные налоговые льготы. Но даже для «любимчиков» следующий год будет ознаменован закручиванием налоговых гаек. Мало того, что ставка налога на прибыль для них вырастет с 0 до 5%, так ещё и пониженные тарифы по страховым взносам станет сложнее применять.
Нет, ставки страховых взносов не повысили. Они останутся на прежнем уровне: на ОПС в размере 6,0%, на обязательное социальное страхование на случай ВНиМ – 1,5%, на ОМС - 0,1%. Зато в 2025 году изменятся условия применения этих ставок.
Одно из условий для применения пониженных тарифов взносов - уровень доходов в 70 и более процентов от установленных законом операций. Это условие в следующем году не изменится. Сам перечень операций тоже не изменился (подп. «в» п. 83 ст. 2, ч. 4 ст. 19 Закона № 259-ФЗ, п. 14 ст. 427 НК). В число учитываемых операций входит реализация экземпляров собственных программ для ЭВМ, базы данных. Собственными программами считаются программы, разработанные, адаптированные или модифицированные организацией – получателем льгот либо лицом, входящим в одну группу лиц с данной организацией.
Что изменилось?
С 2025 года ИТ-компании, входящие в группу лиц, для применения пониженных тарифов взносов могут учитывать доход от реализации продуктов только российских разработчиков. Если в группу входит иностранная организация, иностранный гражданин или лицо без гражданства и именно они разработают программу или базу данных, доход от реализации этого продукта нельзя будет включать в 70-процентный минимум. В качестве исключения допускается участие иностранной организации, контролирующим лицом которой является российская организация или гражданин РФ.
Но есть и положительные изменения. Правда, только для вновь образованных ИТ-компаний.
Новые правила действуют для ИТ компаний, которые в 2025 и 2026 годах возникнут в результате слияния или реорганизации в форме присоединения к ним другого общества (ч. 3 ст. 7 Закона № 176 ФЗ). Они вправе использовать в 2025–2030 годах пониженные тарифы страховых взносов в соответствующем налоговом периоде без учёта ранее установленных ограничений.
Для этого одновременно должны соблюдаться условия:
– у компании есть госаккредитация;
– доля дохода от ИТ-операций, перечисленных в пункте 5 статьи 427 НК, не ниже 70%;
– все участники реорганизации, то есть слившиеся компании, присоединяемые общества и присоединяющая компания, применяли в 2024 году тарифы, установленные пунктом 2.2 статьи 427 НК в редакции, действующей до 12 июля 2024 года.
