Закон об амнистии обещает простить налоговые долги участникам дробления (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). ФНС выпустила методичку по дроблению бизнеса. Стало более понятно, как применять амнистию на практике.
Кого касается амнистия и от чего она зависит
Амнистию могут применить компании и предприниматели, которые разделили единую деятельность между несколькими фирмами или ИП. Причём эти фирмы и ИП самостоятельны лишь формально и подконтрольны одним и тем же лицам, а цель разделения – платить меньше налогов путём применения специальных налоговых режимов.
Что даёт амнистия
Амнистия освободит «дробленцев» от уплаты налогов, доначисленных по общей системе за 2022–2024 годы, а также от пеней и штрафов. Но при условии, что компания добровольно откажется от схемы на налоговые периоды 2025–2026 годов.
От чего зависит, можно ли применить амнистию
Простят ли компании бывшие прегрешения, зависит от выездных налоговых проверок за 2025–2026 годы. Возможно три варианта:
1. Выездная проверка не выявила дробления бизнеса. В этом случае организацию освободят от налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы с даты вступления в силу решения ИФНС по проверке.
2. Компания не попала под выездную проверку 2025 и 2026 годов. Тогда обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы с организации снимут с 1 января 2030 года.
3. Выездная за периоды 2025 и 2026 годов выявила дробление. В таком случае компании придётся погасить задолженность за 2022–2024 годы. Если окажется, что компания хотя бы частично ушла от дробления, то соответствующую часть налогов, пеней и штрафов платить будет не нужно.
Если компания добровольно откажется от схемы дробления в отношении 2025–2026 годов только после того, как инспекторы уже назначили выездную проверку за эти годы, придётся выполнить дополнительное условие. Понадобится добровольно отказаться от дробления ещё и за 2024 год, подав уточнённые декларации (п. 9, 11 ст. 6 Закона об амнистии). Причём сделать это нужно до того, как налоговые инспекторы завершат проверку и вынесут решение по её результатам. Тогда «простят» дробление, которое было и в 2022–2023 годах.
Как применять амнистию на практике
ФНС приводит для примера несколько способов отказа от разделения бизнеса:
– перевести участников схемы на общую систему;
– перевести всю деятельность группы на одно лицо;
– объединить в одну компанию все юрлица группы и при необходимости сделать из них обособленные подразделения;
– передать независимым лицам акции либо доли компаний, входящих в схему.
Это не исчерпывающий перечень, однако он подсказывает, чего будут ждать от «дробленцев» налоговики на местах.
В чём подвох
Амнистия не является универсальным решением, которое защитит бизнес от всевозможных претензий проверяющих. Неуплату налогов в результате дробления надо отличать от других нарушений, например сокрытия выручки. Лакмусовая бумажка такая – если чисто технически нарушение могло быть допущено и без дробления, то амнистией оно не лечится. А значит, прощено не будет.
