В рубрике «За рубежом» - налоговые выгоды бизнеса за границей, оффшоры и пр.
Чем интересна для нас Южная Африка? Её можно использовать как платформу для выхода в целом на африканский рынок, который может стать перспективным направлением в условиях санкций. У ЮАР есть соглашения об избежании двойного налогообложения с государствами континента, в стране действует выгодный холдинговый режим. ЮАР может быть привлекательна для малого и среднего бизнеса, который занимается туризмом и сопутствующими отраслями, импортом фруктов и продуктов местного винодельческого рынка.
Налоги
Как и многие страны Африки, ЮАР страдает от недостатков налогового администрирования. Это вынуждает держать налоговые ставки выше среднемировых.
Налог на прибыль. Ставка налога – 27%. Каких-либо дополнительных надбавок к ставке нет.
НДС. Налог устроен проще, чем во многих других странах. Ставка составляет 15%. На многие социально значимые товары и услуги действует нулевая ставка. Например, на молоко, хлеб, фрукты, сдачу в аренду жилья, оказание медицинских услуг.
НДФЛ. Налог рассчитывают по прогрессивной шкале. Всего действует семь ставок. Минимальная ставка составляет 18% с дохода до 237 100 рандов (на момент написания статьи 1 ранд равен 5,58 руб.). Максимальная ставка — 45%. Она распространяется на доход свыше 1 817 000 рандов.
Соцотчисления. Страховая система отличается от привычной нам российской модели и от систем в большинстве других стран. В ЮАР нет обязательных государственных пенсионных отчислений, многие работодатели предоставляют частные пенсионные программы, в которые сотрудники и работодатели вносят средства. В среднем в частных пенсионных программах ежемесячные отчисления равны 5–15% от зарплаты. Отчисления в Фонд социального обеспечения (Unemployment Insurance Fund, UIF) составляют всего 2% от фонда заработной платы. Сотрудник и работодатель делают выплаты по 1% самостоятельно. Взносы взимаются только с зарплаты до 17 712 рандов в месяц. Работодатели делают отчисления в Фонд компенсации рабочим (Compensation Fund). Он покрывает расходы на компенсации пострадавшим на рабочем месте или получившим профзаболевания. Ставка зависит от степени риска условий труда. Для сферы услуг – около 0,11% от фонда оплаты труда. Для строительной и добывающей отраслей – около 8%.
Пассивное налогообложение. Выплачивая дивиденды нерезиденту, местная компания удерживает налог у источника в размере 20%, а при выплате процентов и роялти — 15%. Выплата всех видов пассивных доходов резидентам страны освобождена от налогов. Исключение — дивиденды физлицу, постоянно проживающему в ЮАР. Ставка равна 20%.
Налоговое соглашение
Российская компания – инвестор при получении дивидендов может претендовать на налоговую ставку до 10%. Для этого нужно владеть минимум 30% капитала компании-резидента и инвестировать в эту компанию не менее 100 000 долл. Если требования не выполнены, ставка будет 15%, что всё равно ниже обычных 20%. Проценты облагаются у источника по ставке 10% (вместо 15%), а роялти полностью освобождено от налога.
