👉 Риски: стоимость подарков нельзя учесть в расходах в налоговом учете. При выдаче подарков нужно начислить НДС. Подарок физлицу облагается НДФЛ, если его стоимость более 4 000 руб. за год.
Документальное оформление
Нужно издать приказ о вручении подарков, указать в нем контрагентов, которым планируется дарить подарки, название подарков и их стоимость.
Налоговый учет
«Входной» НДС принимается к вычету по счету-фактуре поставщика. НДС при выдаче подарков начисляется на их покупную стоимость без НДС, а при дарении собственной продукции – на ее себестоимость. Счет-фактуру надо составить в одном экземпляре только для себя на все подарки, в строках 6-6б поставить прочерки.
В расходах по налогу на прибыль стоимость подарков не учитывается (ст. ст. 146, 171 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819).
Стоимость подарка клиенту-физлицу, превышающая в год 4 000 руб. с НДС, облагается НДФЛ. Если удержать налог невозможно, надо уведомить об этом ИФНС и клиента. Страховые взносы на подарки не начисляются (ст. ст. 211, 420 НК РФ).
Бухгалтерский учет
Д 10 (41) - К 60 Приобретены подарки
Д 91.02 - К 10 (41, 43) Переданы подарки
Можно списывать подарки в прочие расходы сразу при поступлении в порядке, аналогичном списанию малоценных ОС (п. 2 ФСБУ 5/2019).
👉 На заметку: как учесть подарки сотрудникам и их детям читайте в Типовой ситуации: Новогодние подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть (Издательство "Главная книга", 2024) {КонсультантПлюс}.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.