⏩ Возможности: если стандартный вычет на детей не использовался при расчете НДФЛ по общей ставке, его можно учесть при расчете налога с доходов, облагаемым по специальной ставке для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
С 1 января 2025 года вступают в силу множественные поправки в налогообложении НДФЛ. Одним из важнейших изменений является переход на новую шкалу прогрессивных ставок по НДФЛ с дифференциацией от 13% до 22%. Однако, для доходов, получаемых работниками в регионах Крайнего Севера, применяется специальная шкала:
- 13% для доходов до 5 млн.руб.
- 15% для доходов свыше этой суммы.
Применяется такая шкала не ко всей зарплате, а к части, которая относится к районным коэффициентам и процентным надбавкам к зарплате за работу в данных районах (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
В Письме от 05.11.2024 N 03-04-05/108771 Минфин разъяснил порядок применения стандартных налоговых вычетов на детей к доходам, облагаемым по специальной прогрессивной шкале ставок НДФЛ для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Минфин напомнил, что стандартные налоговые вычеты, как правило, применяются к доходам, облагаемым по общей шкале ставок (п.1 ст.224 НК РФ), за исключением дивидендов.
Однако если стандартный вычет на детей не был применен при исчислении налоговой базы по общей шкале, его можно применить к налоговой базе, сформированной из доходов с районными коэффициентами и северными надбавками. Данная норма содержится в п. 6.2 ст. 210 редакции НК РФ, вступающей в силу с 1 января 2025 года.
⏩ На заметку: с 1 января 2025 года меняется порядок предоставления и размены стандартных вычетов на детей (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ).
Предельный доход для предоставления этих вычетов увеличен и составляет 450 тыс. руб. (до 1 января 2025 года – 350 000 руб.).
Также увеличены размеры стандартных вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- на второго ребенка – до 2 800 руб. (вместо 1 400 руб.) в месяц;
- на третьего ребенка и каждого последующего – до 6 000 руб. (вместо 3 000 руб.) в месяц;
- на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супруги) приемного родителя, – до 12 000 руб. (вместо 6 000 руб.) в месяц.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.