Многое стало проще и быстрее с внедрением ЕНС. Возврат переплаты – один из тех процессов, которые стали лучше после запуска ЕНС.
Естественно, были и "проигравшие" процессы и функции, особенно, в начальный период внедрения. Определённые вещи при работе с ЕНС сделаны неудобно, презентация информации не всегда понятна, о чем говорят не только налогоплательщики, но и руководство ФНС.
Что-то после внедрения исправили, а что-то до сих пор на очереди. Недавно сам Егоров на заседании Консультативного совета при ФНС рассказывал про примерные сроки и варианты устранения оставшихся проблемных зон в ЕНС.
Но с возвратом налоговой переплаты действительно стало проще. Ранее действовавший срок – 1 месяц со дня получения заявления о возврате, на практике мог растянуться до 2-3 месяцев. По новым правилам, при наличии положительного сальдо ЕНС, возврат должны сделать за 2 рабочих дня. На практике получается 3-5 рабочих дней, но это действительно прогресс по сравнению с парой месяцев ожидания.
Несмотря на то, что процесс возврата переплаты стал проще и быстрее, ФНС, как и раньше, не очень любит возвращать деньги налогоплательщикам. И использует различные инструменты, чтобы это нежелание реализовать.
В данной статье рассмотрим распространённые ситуации, в которых налоговики пытаются не возвращать переплату по ЕНС, а также инструменты, которые они могут для этого использовать.
Ситуация 1: Не завершена камеральная проверка
Когда происходит:
Часто, классика от налоговиков. Пока не закончилась камеральная проверка, ФНС считает, что задолженности в пользу налогоплательщика нет. Её можно увидеть при сверке, но как-то использовать её, а тем более материализовать на своём расчетом счёте не получится.
Особенно актуально для деклараций с суммами к уменьшению или к возврату.
Аргументы налоговиков:
Простые, как 5 копеек. Камералка ещё идёт, приходите, когда закончится.
Вероятный результат:
Промежуточным результатом будет перенос решения о возврате на дату после окончания камеральной проверки.
Итоговый результат зависит от исхода камеральной проверки. Если после неё сальдо не поменялось в пользу ФНС, то переплату придётся в итоге вернуть или переходить к следующей ситуации.
Ситуация 2: ФНС не хочет возвращать переплату
Когда происходит:
Когда возврат по каким-то причинам (сумма, сам факт возврата) не устраивает налоговиков.
Раньше встречалось почти повсеместно, сейчас значительно реже.
Аргументы налоговиков:
Формальных причин для отказа в возврате у ФНС нет. Есть положительное сальдо ЕНС, прошедшее все камералки, есть заявление, – возвращайте деньги.
Но налогоплательщик всегда может "передумать" и "добровольно" забрать заявление. Для того, чтобы налогоплательщик "передумал", налоговики часто используют "словесные интервенции" или, если совсем по-простому, пытаются "взять на понт".
Как это обычно происходит? Инспекция приглашает руководство налогоплательщика на разговор и просит забрать заявление на возврат либо скорректировать его на сумму, устраивающую налоговиков. В качестве альтернативы предлагается внести налогоплательщика в план выездных проверок на ближайшие даты или что-то подобное.
Вероятный результат:
Зависит от суммы, налогоплательщика и персоналий. Если в офисе налогоплательщика потенциальных проверяющих ждёт много интересного и/или руководство не хочет привлекать внимание ФНС, то способ сработает.
Если руководство налогоплательщика понимает, что у инспекции есть гораздо более очевидные и лакомые кандидаты на выездную проверку, либо вообще не боится выездной проверки, то никто забирать заявление не будет и возврат будет произведён.
Ситуация 3: ЕНП произведён не для уплаты налогов
Когда происходит:
Когда положительное сальдо ЕНС значительно превышает налоговые обязательства налогоплательщика.
В одной из статей разбирали новые возможности, которые открылись у налогоплательщиков с внедрением ЕНС. Одной из таких возможностей было фактическое использование ЕНС в качестве средства платежа, но не в бюджетную систему, а между контрагентами.
Естественно, налоговики быстро поняли, что, если ничего не делать, то есть риск превратить ЕНС в аналог платёжной системы. Поэтому они перестали возвращать сомнительные переплаты, успешно отстояли свою позицию в нескольких судах. После этого почувствовали себя достаточно уверенно, чтобы официально заявить, что заигрываться с использованием ЕНС в качестве средства платежа или хранения денег не стоит.
Аргументы налоговиков:
ЕНС предназначен исключительно для расчётов по налоговым обязательствам. Если налоговики приходят к выводу, что ЕНС был пополнен не с этой целью, например сумма пополнения превышает в десятки или даже сотни раз сумму исчисленных налогов, то расценивают заявление на возврат как попытку незаконной финансовой операции. А уж если положительное сальдо сформировано с участием лиц, к которым применены ограничения в соответствии со 115-ФЗ, то это в глазах налоговиков будет весомым доказательством незаконной финансовой операции.
При этом формально единственным основанием для возврата переплаты по ЕНС является наличие положительного сальдо. Получается, что налоговики и суды добавляют новые критерии для определения неналогового характера платежей на ЕНС, например: отношение положительного сальдо ЕНС к сумме налоговых обязательств, наличие ограничений на распоряжение расчётными счетами у лиц, причастных к формированию положительного сальдо.
Вероятный результат:
Зависит от абсолютной и относительной величины суммы, заявленной к возврату.
Если сумма значительно превышает совокупные налоговые обязательства налогоплательщика, то налоговики точно задержат возврат и, вероятно, откажут. Такая же ситуация + наличие у налогоплательщика или лица, перечислившего деньги на ЕНС налогоплательщика, блокировки по 115-ФЗ – почти гарантированный отказ в возврате, судебная практика в пользу ФНС.
Если сумма, заявленная к возврату, не составляет значительную величину относительно совокупных налоговых обязательств налогоплательщика, даже если она значительная для инспекции, то отказывать в возврате не должны. Возможно, будет первая или вторая ситуация, которые были описаны выше, но отказ на основании аргументации из этой ситуации маловероятен.
***
Возвраты действительно стали проходить легче, чем это было раньше. Понятное дело, что ФНС не горит желанием возвращать деньги, зачастую оказывает сопротивление, и налогоплательщикам стоит это учитывать перед подачей заявления.
Но если не эксплуатировать ЕНС как способ обхода ограничений или как сейф, то, в итоге, возврат можно получить.