С 1 января 2025 года вступают в силу изменения в правилах учёта НДС, которые напрямую касаются переходных операций. Нововведение особенно важно для налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), ведь порядок учёта входящего НДС зависит от выбранного режима — «Доходы» или «Доходы-Расходы» — и ставки НДС. Давайте разберём, как правильно учитывать НДС, чтобы избежать ошибок и воспользоваться возможностью вычета там, где это предусмотрено законом.
УСН «Доходы-Расходы»: порядок вычета НДС
Для налогоплательщиков, использующих систему «Доходы-Расходы», порядок учёта НДС зависит от нескольких факторов, включая ставку налога и момент учёта расходов. Главное правило — НДС можно принять к вычету только в том случае, если покупка ещё не учтена в расходах до 2025 года.
Входящий НДС по ставке 20% или 10%
Такие ставки предполагают возможность вычета, но с важным условием. Если товар, работа или услуга, по которым начислен НДС, были учтены в расходах до 2025 года, право на вычет утрачивается. Это связано с тем, что двойной учёт налоговых обязательств не допускается.
Например, если компания приобрела строительные материалы в декабре 2024 года, но до конца года их не списала в расходы, то в 2025 году можно принять НДС по этим материалам к вычету. Однако если материалы уже учтены в расходах в 2024 году, вычет невозможен.
Входящий НДС по ставке 5% или 7%
Данные ставки не предполагают вычета входящего НДС, независимо от момента учёта покупки. Такие операции фиксируются в учёте без права на вычет налога.
УСН «Доходы»: особенности учёта
Для налогоплательщиков, применяющих УСН «Доходы», правила вычета НДС отличаются, но тоже требуют внимания к деталям. В данном режиме налоговая база формируется только на основе доходов, поэтому порядок учёта НДС зависит от момента использования покупки.
Входящий НДС по ставке 20% или 10%
Если товары, работы или услуги, по которым начислен НДС, не использованы до конца 2024 года, вычет возможен в 2025 году. Однако если покупка уже была использована в деятельности (например, товар был продан или списан), право на вычет утрачивается.
Например, организация закупила оборудование в 2024 году, но начало его эксплуатации запланировано на январь 2025 года. В этом случае НДС можно принять к вычету. Если же оборудование введено в эксплуатацию и списано в налоговом учёте в 2024 году, вычет невозможен.
Входящий НДС по ставке 5% или 7%
Как и в режиме «Доходы-Расходы», вычет НДС по таким ставкам не предусмотрен, вне зависимости от момента использования приобретённых товаров или услуг.
Что важно знать?
Сложности переходного периода связаны с необходимостью правильно распределять расходы и операции между налоговыми периодами. Основная задача — избежать ошибок, которые могут повлиять на право вычета НДС или привести к доначислениям со стороны налоговых органов.
Важно:
- Расходы, учтённые до 2025 года, исключают вычет НДС. Если расходы зафиксированы в налоговой базе до конца 2024 года, НДС по ним не принимается к вычету, даже если применяются ставки 20% или 10%.
- Ставки 5% и 7% всегда исключают вычет. Такие ставки не предоставляют права на вычет входящего НДС, независимо от налогового режима и момента учёта.
Учти, что операции должны быть разделены по периодам. Для корректного учёта важно вести раздельный учёт операций, которые завершились в 2024 году, и тех, что переходят на 2025 год.
Практические рекомендации для бизнеса
Чтобы избежать ошибок и максимально эффективно подготовиться к изменениям в налоговом законодательстве, рекомендуется:
- Провести инвентаризацию расходов. Проверьте, какие расходы уже учтены в налоговой базе, а какие ещё нет. Анализ поможет определить, какие операции могут повлиять на право вычета НДС в 2025 году.
- Контролировать применение ставок НДС. Убедитесь, что операции с разными ставками НДС (20%, 10%, 5%, 7%) корректно отражены в учёте.
- Использовать раздельный учёт. Разделяйте переходные операции по периодам, чтобы исключить ошибки и не упустить возможность вычета.
Заранее подготовьте учётные данные, проведите аудит расходов и проконсультируйтесь с экспертами, чтобы минимизировать налоговые риски и максимально использовать доступные налоговые вычеты.
Подписывайтесь на наш канал и читайте актуальную информацию. Еще больше полезных материалов у нас на сайте.