Криптовалюта — цифровой финансовый инструмент, главная особенность которого заключается в полном отсутствии управления со стороны банков, налоговой инспекции и государства.
Несмотря на то, что операции с криптовалютами не регулируются законодательно, российские компании активно ими пользуются. Это, в свою очередь, приводит их к вопросам по учету и налогообложению.
В этой статье мы рассказываем об особенностях бухгалтерского учета и налогообложения криптовалюты с учетом изменений, вступающих в силу в 2025 году. Листайте, читайте и работайте без ошибок.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Правовой статус криптовалюты в России
На данный момент криптовалюты в России не признаны законным платежным средством. Однако, с 2021 года вступил в силу закон «О цифровых финансовых активах» (№ 259-ФЗ), который регулирует их использование как объекта гражданских правоотношений (но не относится к традиционным финансовым инструментам, таким как деньги или товары).
В 2025 году российские предприниматели могут столкнуться с дополнительными изменениями, связанными с налогообложением криптовалютных операций.
В рамках новой налоговой реформы предполагается введение налога на добавленную стоимость (НДС) для ряда операций с криптовалютой, что приведет к изменению правил учета и налогообложения для российских компаний и предпринимателей.
У Чёрной Бухгалтерии есть тематическая подборка статей, посвященных НДС в 2025 году. Рекомендуем к прочтению:
Проводки по учёту криптовалюты
Для бухгалтерского учета криптовалюты следует использовать определенные проводки. Хотя в России ещё нет четких указаний для криптовалюты в плане учета, можно выделить следующие важные моменты для учета операций с криптовалютой.
Приобретение криптовалюты
При приобретении криптовалюты ее стоимость фиксируется как расходы или финансовые вложения. В бухгалтерской практике могут быть использованы такие проводки:
- Дебет 08 – Кредит 51 (или 60) — отражение приобретения криптовалюты по рыночной стоимости;
- Дебет 91.2 – Кредит 51 — учет комиссии при проведении операции через биржу.
В случае, если криптовалюта приобретается для инвестиционных целей, ее можно учесть как долгосрочные финансовые вложения.
Продажа криптовалюты
Продажа криптовалюты должна отражаться в бухгалтерии с учётом разницы между ценой покупки и продажи:
- Дебет 51 – Кредит 91.1 — учет продажи криптовалюты по цене сделки;
- Дебет 91.1 – Кредит 08 — учет прибыли или убытка от продажи криптовалюты.
При этом важно учесть затраты, связанные с операциями по обмену криптовалюты, включая комиссии бирж.
Амортизация криптовалюты
Если криптовалюта классифицируется как нематериальный актив, она подлежит амортизации в случаях, когда организация использует ее в качестве инвестиционного актива или для других долгосрочных целей.
Срок службы такого актива может быть установлен организацией.
Налогообложение криптовалюты в России с 2025 года
С 2025 года в России вступают в силу изменения в налогообложении криптовалютных операций. Это включает в себя введение НДС на некоторые операции с криптовалютой, что изменит порядок расчета и уплаты налогов. Рассмотрим основные моменты налогообложения криптовалюты в 2025 году.
Налог на прибыль
Прибыль, полученная от операций с криптовалютой, продолжает облагаться налогом на прибыль.
В 2025 году налог будет взиматься с разницы между ценой покупки и ценой продажи криптовалюты. В случае использования криптовалюты для майнинга или получения других доходов также возникает обязанность уплаты налога на прибыль.
Пример: если компания приобрела криптовалюту за 100 000 рублей, а продала её за 150 000 рублей, прибыль составит 50 000 рублей, с которой будет начислен налог на прибыль.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
С 2025 года операции с криптовалютой, включая ее обмен и покупку, будут облагаться НДС.
Это нововведение затронет компании, которые продают криптовалюту или предоставляют услуги, связанные с ее использованием, например, консалтинг или обучение. При этом стоит отметить, что операции с криптовалютой, связанные с использованием для личных нужд, не подлежат обложению НДС.
Вместе с введением НДС на криптовалюту также возникнут новые требования по учету, оформлению документов и расчету налога.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Если физическое лицо получает доход от операций с криптовалютой, такие доходы будут облагаться НДФЛ. Ставка налога составляет 13% для резидентов России и 30% для нерезидентов.
Налог уплачивается с разницы между ценой приобретения и продажи криптовалюты. Физическое лицо обязано подать декларацию и уплатить налог на доходы, полученные от операций с криптовалютой.
Декларация и учёт криптовалюты в отчётности
Для организации и физических лиц важно вести правильный учет операций с криптовалютой и соблюдать налоговую отчетность. Организации, проводящие операции с криптовалютой, должны:
- Вести учет криптовалюты как нематериального актива или финансового вложения в бухгалтерии;
- Отражать операции с криптовалютой в налоговых декларациях, в том числе по налогу на прибыль и НДС;
- Проводить корректировку стоимости криптовалюты с учетом рыночных изменений.
Для физических лиц, получающих доход от криптовалюты, обязательным является заполнение декларации по НДФЛ. Все операции с криптовалютой должны быть отражены в этой декларации, а налог уплачен в срок.
Криптовалюта: практические рекомендации для бизнеса
Для правильного учета и налогообложения криптовалюты предпринимателям рекомендуется:
- Регулярно пересматривать стоимость криптовалюты в учете, помня про ее высокую волатильность;
- Следить за изменениями законодательства в сфере криптовалют, так как правовая база продолжает развиваться;
- Обновлять учетные системы в связи с введением НДС с 2025 года и необходимостью корректной подачи налоговых деклараций;
- Консультироваться с налоговыми и бухгалтерскими специалистами для правильного учета и подачи налоговых деклараций.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
