Вопросы, касающимися применения налога на профессиональный доход при оказании услуг коучинга, разъяснило МНС.
МНС в связи с поступающими вопросами, касающимися применения налога на профессиональный доход (НПД) при «оказании услуг коучинга», с учетом ранее изложенных заинтересованными госорганами позиций сообщает следующее.
Исходя из положений ст. 13 Закона от 22.04.2024 № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» с 1 октября 2024 г. применение физлицом НПД правомерно в отношении самостоятельной профессиональной деятельности, перечень видов которой определен в приложении 2 к постановлению Совмина от 28.06.2024 № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (далее – Приложение 2).
В Приложении 2 вид деятельности «оказание услуг коучинга» отсутствует. При этом понятия «коучинг» нет в национальном законодательстве.
Вместе с тем, в рамках вида деятельности, поименованного в п. 16 Приложения 2, с применением НПД физлицу возможно оказывать консультации в сфере построения собственного дела и самореализации с определением цели для каждого конкретного человека и пути ее достижения (далее – консультации) при соблюдении определенных в названном пункте Приложения 2 следующих условий:
- деятельность должна осуществляться путем выполнения работ либо оказания услуг, включая передачу имущественных прав;
- деятельность должна осуществляться только по заказам иных физлиц и (или) организаций;
- деятельность должна осуществляться вне места нахождения заказчика (его филиала, иного обособленного структурного подразделения), территории или объекта, находящихся под контролем заказчика;
- для оказания услуг (выполнения работ), включая передачу имущественных прав, используется сеть Интернет;
- результаты оказанных услуг (выполненных работ), включая передачу имущественных прав, передаются через сеть Интернет.
Одновременно следует учитывать нормы ч. 3 ст. 379 НК, согласно которым заказчиком рассматриваемых услуг не может выступать наниматель физического лица-исполнителя этих услуг или лицо, являвшееся его нанимателем менее трех лет назад.
Кроме того, законодательными актами могут быть установлены запреты, ограничения, а также требования, соблюдение которых обязательно при осуществлении конкретных видов деятельности. Так, правом осуществления образовательной деятельности и деятельности по оказанию психологической помощи (ст.ст. 3 и 4 Закона от 01.07.2010 № 153-З «Об оказании психологической помощи») обладают сугубо организации и индивидуальные предприниматели.
Справочно: образовательная деятельность – деятельность по обучению и воспитанию, осуществляемая учреждением образования, организацией, реализующей образовательные программы научно-ориентированного образования, иной организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющими образовательную деятельность, в ходе реализации образовательных программ (подп. 1.19 п. 1 ст. 1 Кодекса об образовании).
Вывод: применение физлицом НПД в отношении деятельности по оказанию консультаций правомерно, если такая деятельность не является образовательной, не относится к оказанию психологической помощи, при осуществлении деятельности соблюдаются вышеперечисленные условия п. 16 Приложения 2, заказчиком работ (услуг) не выступает наниматель этого физлица или лицо, являвшееся его нанимателем менее трех лет назад.
Дополнительно по теме:
Льгота по налогу на профдоход: как информировать ИМНС
Применение налога на профессиональный доход после увольнения
Перечни видов деятельности для самозанятых и плательщиков НПД не совпадают: что делать