С 1 января 2025 года для организаций и ИП на УСН вводятся специальные сниженные ставки налога на добавленную стоимость. Кто будет по ним работать и на каких условиях?
С тех пор, как в 2002 году в России вели упрощенную систему налогообложения, использующим ее предпринимателям приходилось следить лишь за одним лимитом — порогом дохода по «упрощенке».
Положительный момент заключается в том, что с 2025 года общий лимит дохода для «упрощенцев» будет поднят до 450 млн₽. Но одновременно с этим уже со следующего января вводится дополнительный лимит, за превышением которого все компании и ИП на УСН будут вынуждены следить.
Речь идет о пороге годового дохода 60 млн ₽, при достижении которого субъекты предпринимательской деятельности приобретают обязанность исчислять и уплачивать НДС в федеральный бюджет. При этом право использовать упрощенный режим налогообложения они не теряют — по крайней мере, до определенного момента…
Впрочем, обо всем по порядку.
В чем суть последних изменений в Налогом кодексе?
Смысл в том, с 2025 года все «упрощенцы» становятся потенциальными плательщиками налога на добавленную стоимость. Условия освобождения от уплаты НДС остается только одно — тот самый лимит по годовому доходу 60 млн ₽. Заработали меньше — не платите. Заработали больше — исчисляете и платите.
Новый введенный порог размывает границу между упрощенным режимом налогообложения и общим. Преимущества «упрощенки», давшие в свое время толчок развитию малого бизнеса, уже становятся не столь очевидными, и ряд компаний в этих условиях наверняка пересмотрят свою бизнес-модель и предпочтут перейти на ОСН.
Кто-то уже пересек установленный лимит по доходам и с января 2025-го начнет уплачивать НДС. Кто-то пересечет этот порог позже. Однако вопросов, связанных с исчислением налога, у всех по-прежнему возникает немало.
Сегодня мы рассмотрим самые распространенные из них, связанные с условиями применения новых специальных ставок по НДС — пять и семь процентов.
Вопрос 1. От чего зависит выбор ставки?
По сути, никакого особого выбора у налогоплательщика нет. Выбирать приходится из довольно узкого «ассортимента». Допустим, наступает месяц, в котором ваш доход выходит за рамки установленного лимита 60 миллионов. Это означает, что со следующего месяца у вас автоматически возникает обязанность исчислять НДС в бюджет. Тут без вариантов. Единственное, что вы можете выбрать перед наступлением этой обязанности: по общеустановленной или по специальной ставке исчислять и платить налог, то есть будете вы работать по ставке 20% (10% — в ряде случаев) или по ставке 5%. В этом вопросе изначальный выбор за вами.
Вопрос 2. Как корректно рассчитать лимит по доходам 60 млн ₽?
Так как речь идет о доходах, полученных на упрощенной системе налогообложения, то и считать лимит следует по тем же правилам учета, по которым вы рассчитываете размер налога по УСН, то есть кассовым методом.
Вопрос 3. Как считать лимит, если используете одновременно два налоговых режима?
При совмещении налоговых режимов (УСН + ПСН; ОСН + ПСН; ЕСХН + ПСН) учитывать следует общую сумму доходов за 2024 год по обоим применяемым режимам. При патентной системе налогообложения учитываются фактически полученные доходы.
Не забывайте про следующий момент: если вы являетесь агентом (комиссионером), то при расчете порога доходов учитывается исключительно полученное вами агентское (комиссионное) вознаграждение.
Если посчитанный таким образом доход за 2024 год превысил порог 60 млн ₽, то вы приобретаете обязанность, начиная с января 2025 года, исчислять и уплачивать НДС.
Вопрос 4. Каковы условия применения налоговых ставок с 2025 года?
Ставка 5% применяется, если доходы превысили 60 млн ₽, но не достигли отметки 250 млн ₽. А вот когда ваш доход достигнет этой суммы (скажем, в мае 2025 года), вы автоматически со следующего месяца (то есть с июня) приобретаете обязанность исчислять налог уже по ставке 7%.
Ставка 7% остается для вас действующей вплоть до достижения отметки по доходам 450 млн ₽.
Заработали 450 миллионов? Со следующего месяца автоматически переходите на базовую ставку НДС 20% (либо 10% — если речь идет о товарах, реализация которых облагается НДС по льготной ставке).
Не забывайте, что лимиты по доходам рассчитываются с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор.
Важно следующее: если вы не выбираете базовую двадцатипроцентную налоговую ставку и продолжаете работать на пятипроцентной, то последнюю вы должны будете применять последовательно в течение двенадцати налоговых периодов (то есть кварталов) без права перехода на основную ставку налога. Исключение тут одно — если достигаете лимита по доходу 450 млн ₽. Только после этого снова наступает момент выбора: вы либо автоматически переходите на ставку 7%, либо подаете уведомление о переходе на базовую ставку НДС.
Для «упрощенцев», которые предпочли работать на стандартной налоговой ставке, подобного ограничения нет. Вы в любой момент, не дожидаясь, пока минуют три года (те самые двенадцать кварталов), вправе перейти на применение одной из специальных пониженных ставок (если лимит по УСН вам это позволяет).
Вопрос 5. Как рассчитывать НДС в кассовых чеках?
Кассовым чекам стоит уделить особенное внимание, ведь именно отчетность по онлайн-кассе сегодня является тем самым инструментом, с помощью которого сотрудники налоговых органов проверяют корректность исчисления налогооблагаемой базы по НДС.
Нюансов, которые влияют на корректность расчета чеков, много. НДС — налог, который считается не кассовым методом, а методом начисления. А это значит, что нужно четко отслеживать момент, когда у вас происходит конечное оказание услуги, и формировать все необходимые фискальные документы на корректные даты — не только чеки на оплату, но и чеки на реализацию. Кроме того, НДС считается с авансов, но вот предъявить налог к вычету вы сможете только после наступления даты реализации. Всю эту непростую механику важно учитывать при формировании чеков.
— Как правильно делать полный расчет с учетом налога на добавленную стоимость?
— Как корректно выделить в чеках легатируемый (то есть не облагаемый налогом) обьем ваших услуг?
— Как именно по фискальным документам ФНС проверяет компании?
На эти и многие другие вопросы мы ответим на нашем бесплатном экспертном вебинаре, посвященном кассовым чекам и налоговым проверкам онлайн-касс. Приглашаем вас принять в нем участие. Будет много практически полезной информации.
Вопрос 6. Остается ли доступной ставка 0% при осуществлении операций, связанных с экспортом?
Да. Даже если вы работаете по пятипроцентной или семипроцентной ставке, вы вправе применять в том числе и нулевую ставку — при условии, что осуществляете операции, связанные с экспортом товаров, международными перевозками и транспортно-экспедиционными услугами в рамках этих задач.
Вопрос 7. При каких условиях у налогоплательщика остается право на вычет входящего НДС?
Если вы применяете одну из специальных ставок — 5% или 7%, — у вас нет права на вычет входящего НДС. Однако у ваших покупателей такое право остается, согласно общеустановленному порядку. Просто вычеты они будут применять, работая с вами, по ставке, действующей для вас, — по пятипроцентной или семипроцентной.
Вопрос 8. Как будут исчислять НДС вновь созданные организации на УСН?
Предположим, экономический субъект создан в 2025 году. Вопрос в том, когда для такого субъекта наступает обязанность исчислять и уплачивать в федеральный бюджет НДС?
Как только доход превысит установленный лимит 60 млн ₽. Если этого не происходит в течение 2025 года, то и обязанности платить НДС у таких ИП и компаний не возникает.
Такая обязанность возникает, начиная с первого числа месяца, следующего за тем, в котором доход превысит установленный лимит 60 миллионов.
Вопрос 9. Какая ставка НДС экономически выгодней?
Какую именно налоговую ставку выбрать — двадцатипроцентную или пониженную, — бизнес определяет, исходя из структуры затрат. Для компаний, имеющих дело с контрагентами, которые ведут налогооблагаемые НДС операции, экономически целесообразно выбрать стандартную ставку налога. А вот если существенная доля расходов организации представляют собой затраты без НДС, да к тому же и контрагенты ее в большинстве своем не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, то выгоднее будет сниженная ставка.
Добавим, что специально уведомлять налоговую о том, что вы начинаете работать по одной их новых пониженных ставок не нужно. Ей достаточно вашей налоговой декларации по НДС, чтобы понять, на каких именно условиях вы работаете со своими контрагентами.
Подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить ничего важного!