Земельный налог. Как рассчитать земельный налог при изменении кадастровой стоимости в 2024 году.

Работая бухгалтером, в 2024 году я столкнулась с новой для меня ситуацией.

У организации изменилась кадастровая стоимость в середине года. Как я разбиралась в данной ситуации описано в данной статье.

Согласно статье федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 31.07.2020 N 269-ФЗ) кадастровая стоимость земельного участка в плановом порядке изменяется через 4 года. Прошлое плановое изменение произошло в 2022 году, соответственно следующая плановое изменение произойдет в 2026 году.

Двигаемся дальше, бюджетное учреждение должно предоставить разъяснения, связанные с определением кадастровой стоимости при отправке обращения с требованием пользователя.

Данные актов об изменении кадастровой стоимости публикуются на официальном сайте Росреестра и имеют открытый доступ для пользователей.

На сайте Росреестра я столкнулась со следующей ситуацией.

По "Выписке из ЕГРН" указаны данные об изменении кадастровой стоимости (уменьшение стоимости) 08.07.2024 г. В то же время на сайте Росреестра в разделе "Государственный фонд кадастровой оценки" указаны данные об изменении кадастровой стоимости в 2022 г. Что ввело меня в замешательство, так как все данные взяты с одного сайта и притом они расходятся.

После звонка в колл центр отправила обращение в Росреестр с просьбой решить вопрос.

Ожидание ответа от поддержки росреестра до 7 дней.

Согласно статьи N18 ФЗ от 03.07.2016 N 237-ФЗ (ред. от 19.12.2022) "О государственной кадастровой оценке", дата начала определяется в зависимости от цели основания проверки. Соответственно в зависимости от цели проведения переоценки кадастровой стоимости, указанной в акте о проведении переоценки земельного участка можно определить дату начала применения новой кадастровой стоимости.

• Формула для расчета земельного налога при изменении кадастровой стоимости:

ЗН = (СН0 × КС × КМ/12) + (СН1 × КСизм × (12 – КМ)/ 12),

где:

СН0 и СН1 — ставки налога до изменения КС и после нее (если ставка не изменилась, СН0 = СН1);

12 — количество месяцев отчетного года.

• Развязка или к какому результату я пришла

Спустя 6 дней пришел ответ от сайта "Росреестр", в форме документа pdf, в котором подробно ответили на мой запрос.

Была описана причина изменения кадастровой стоимости, в моем случае в связи с регистрацией прав на последующий земельный участок с другим кадастровым номером , образованный путем раздела земельного участка, а сведения ЕГРН о площади рассматриваемого земельного участка внесены изменения.

23.07.2024 в ЕГРН внесены изменения о кадастровой стоимости земельного участка, "подлежит применению с 08.07.2024 г."

Далее, после звонка в росреестра с разъяснениями, выяснилось что сайт росреестр публикует обновленные данные позже и ориентация должна быть на данные выписки из ЕГРН из госуслуг.

В расчете за год используются следующие суммы:

• Очередная государственная кадастровая оценка за 2022 год применяемая с 01.01.2023г. В период с 01.01.2023г. по 07.07.2024г. - 500 000 руб.
• Новая кадастровая оценка применяемая с 08.07.2024 г. В период с 08.07.2024 г. по настоящее время - 470 000 руб.

!!! В соответствии со статьей N408 НК РФ (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 30.11.2024) расчет кадастровой стоимости исчисляется в зависимости от даты начала применения кадастровой стоимости, а именно до 15 числа месяца. Следовательно, засчитывается полный месяц с 01.07.2024г. по новой кадастровой стоимости.

• Соответственно, расчет за год:

Формула = (500 000*1,5%*6/12)+(470 000*1,5%*6/12) =3 750+3 525 = 7 275 руб.