С 1 января 2025 года меняется налоговое законодательство, и многие компании и ИП на «упрощенке» станут плательщиками налога на добавленную стоимость. В связи с этим мы продолжаем рассказывать о различных аспектах исчисления НДС. Сегодня речь пойдет о стандартных ставках налога и расчетных.
Налоговая ставка — это один из элементов юридического состава налога. Она отражает объем налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Говоря проще, это установленная государством величина отчислений, которые субъекты экономической деятельности или физические лица должны уплатить в бюджет.
Если говорить в целом, то налоговые ставки бывают двух видов: твердые и процентные.
Твердые устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налогообложения или на весь объект. В качестве примера налога с твердой ставкой можно привести налог транспортный. Тут ставка устанавливается в виде фиксированной суммы, зависящей от характеристик транспортного средства (его вид и мощность двигателя).
Процентные, как нетрудно догадаться, выражаются в виде процента от единицы налогооблагаемой базы и применяются, когда налоговая база исчисляется в денежном размере. Примеры налогов с подобной ставкой — налог на доходы физических лиц, налог на прибыль, налог на добавленную стоимость.
Итак, ставка НДС — это процентная ставка. Соответственно, она представляет собой процент, определяемый государством в зависимости от типа операции.
Все виды налоговых ставок описаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. В том числе, конечно же, и все действующие ставки налога на добавленную стоимость.
Ставки НДС, действующие в РФ сегодня
В настоящее время (конец 2024 года) в России существует три действующие ставки НДС:
1. Ставка 0% — согласно Налоговому кодексу РФ, она применима в тех случаях, когда речь идет об экспорте, о транспортно-экспедиционных услугах, связанных с экспортной перевозкой товаров, и об индустрии туризма.
2. Ставка 10% — актуальна для деятельности, связанной с реализацией продуктов питания, товаров для детей, медицинской продукции, книжной и периодической печатной продукции и ряда иных товаров. Это пониженная ставка, считающаяся льготной.
3. Ставка 20% — актуальна для всех остальных случаев. Сегодня это базовая ставка налога на добавленную стоимость в России.
Новые специальные ставки НДС
С января 2025 года добавляются еще две специальные ставки налога на добавленную стоимость — пятипроцентная и семипроцентная.
Их введение связано с изменениями в Налоговом кодексе. Согласно этим изменениям, с нового года абсолютно все организации и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку», признаются плательщиками НДС.
Да, со следующего года все экономические субъекты на УСН обретают статус плательщиков этого налога. Но важный нюанс состоит в том, что не у всех возникает обязанность по исчислению и уплате НДС в госказну. Реально платить налог на добавленную стоимость будут лишь те организации и ИП, чьи доходы за 2024 год превысили 60 млн рублей.
Порядок применения новых специальных ставок будет таков:
✔️Ставка НДС 5% предусмотрена для тех, чей годовой доход «перешагнул» планку 60 млн рублей, но не достиг планки 250 млн рублей.
✔️Ставка НДС 7% применяется в случае, если доходы за предыдущий год достигли 240 млн рублей, но не «перевалили» за 450 млн рублей.
✔️Если доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превышают лимит 450 рублей, то он автоматически переводится на основную систему налогообложения.
Расчетные ставки
Помимо перечисленных выше налоговых ставок, существует и так называемые расчетные — 10/110 и 20/120. Они применяются в тех случаях, когда речь идет о работе по предоплате, об аренде госимущества по агентскому договору и в других случаях, когда налоговая база уже включает НДС.
Подчеркнем, так как это важно: имеются в виду случаи, когда стоимость товаров, работ либо услуг уже сформирована с НДС.
Подробно случаи применения расчетных ставок описаны в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса.
Во всех описанных в приведенной статье НК РФ ситуациях сумма налога на добавленную стоимость определяется расчетным методом. При этом ставка НДС становится равна процентному соотношению той налоговой ставки, которую стандартно применяет компания, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки — 10/110 или 20/120.
Новые расчетные ставки
С января 2025 года начинают действовать еще две расчетные ставки — 5/105 и 7/107.
Они устанавливаются для тех компаний и ИП, которые, оставаясь на упрощенной системе налогообложения, начинают исчислять и уплачивают в федеральный бюджет НДС по специальным пониженным ставках 5% или 7%.
Таким образом, при получении, например, аванса, вы должны будете применить расчетную ставку 5/105 — в том случае, если работаете с пятипроцентной ставкой НДС.
Ну а если работаете с семипроцентной ставкой НДС, то расчетная ставка при операциях с предоплатой для вас составит 7/107.
Как исчислять НДС с применением расчетных ставок?
Для того чтобы понять, какую сумму НДС вы должны уплатить в бюджет, нужно применить к стоимости товара, уже включающую НДС, расчетную ставку.
Пример 1. Вы получили предоплату в размере 500 рублей с учетом НДС.
Если вы применяете ставку 20%, то сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет с полученного аванса, определяется следующим образом:
510 рублей х 20/120 = 85 рублей
Пример 2. Если применяете ставку 10%, то сумму НДС к уплате можно посчитать по той же формуле:
510 рублей х 10/110 = 46,37 рублей
Пример 3. Если применяете ставку 7%:
510 рублей х 7/107 = 33,37 рублей
Пример 4. Если применяете ставку 5%:
510 рублей х 5/105 = 24, 29 рублей
Знание избавляет и от ошибок, и от налоговых проверок
Немало компаний и индивидуальных предпринимателей, начиная с 2005 года, приобретут обязанность уплачивать налог на добавленную стоимость. Безусловно, головной боли у их главных бухгалтеров прибавится. Ведь теперь важно не только правильно исчислять НДС, что само по себе непросто, не только грамотно заполнять декларации, но и помнить о корректном расчете фискальных документов, не забывая о финансовом результате по онлайн-кассе.
Отчетность по онлайн-кассе — сегодня это один из самых эффективных инструментов налоговой проверки. Если финансовые показатели вашей декларации не сходятся с тем результатом, что показывают ваши кассовые чеки, налоговая инспекция вполне может заинтересоваться вашей компанией.
✅Чтобы таких случаев было как можно меньше, мы проводим бесплатный вебинар, посвященный налоговым проверкам онлайн-касс и работе с ККТ. Хотите встретить новый год, вооружившись всеми необходимыми знаниями о правильном расчете кассовых чеков? Присоединяйтесь к нашему вебинару!
И, конечно же, подписывайтесь на канал. У нас немало полезного контента.
Vallab – Гарантируем по-настоящему правильные чеки
+7 (495) 109-17-15