Благодаря новой налоговой реформе, с 1 января 2025 года все компании на УСН с годовым доходом от 60 миллионов рублей автоматически стали плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС).
Однако есть и хорошая новость! Для таких предпринимателей действуют различные льготы и нормы об освобождении от налога. При этом они будут распространяться и на новых плательщики НДС.
В этой статье мы собрали список актуальных льгот по НДС для малого и среднего бизнеса, которые продолжат действовать в 2024-2025 году. Листайте, читайте и работайте без ошибок.
Не забудьте нажать «лайк» и подписаться на Чёрную Бухгалтерию в Дзене, чтобы следить за другими полезными публикациями для бизнеса:
Обязательные льготы по НДС в 2024-2025 году
Обязательными являются льготы, которые предусмотрены п. 1 и 2 ст. 149 НК РФ и применяются в обязательном порядке, независимо от желания налогоплательщика.
Торговля медицинскими товарами (пп. 1п. 2 ст. 149 НК РФ)
Льгота распространяется на товары из перечня, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 № 1042:
- Медицинские изделия, имеющие регистрационные удостоверения, выданные по правилам ЕАЭС или российскому законодательству;
- Протезно-ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления и полуфабрикаты к ним;
- Технические средства (автомототранспорт, материалы и т.п.), которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;
- Очки и линзы для коррекции зрения, оправы для очков для коррекции зрения.
Также от НДС освобождаются услуги по лизингу медицинских изделий, имеющих регистрационные удостоверения (пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ).
Для того, чтобы освобождение от НДС действовало, код изделия по классификатору продукции, указанный в регистрационном удостоверении, должен находиться в перечне.
Медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ)
От НДС освобождаются медицинские услуги, которые оказываются ИП и ООО на основании лицензии (п. 6 ст. 149 НК РФ):
- Услуги в рамках ОМС;
- Услуги по диагностике, профилактике и лечению по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 № 132;
- Сбор крови по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях;
- Скорая медицинская помощь;
- Дежурство медицинского персонала у постели больного;
- Услуги патолого-анатомические;
- Услуги беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.
От НДС не освобождаются ветеринарные, санитарно-эпидемиологические и косметические услуги, оказываемые на коммерческой основе.
Занятия с несовершеннолетними детьми (пп. 4 п. 2 ст. 149 НК РФ)
От НДС освобождены услуги по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (в том числе спортивных) и студиях.
Освобождение может быть применено ИП или коммерческой организацией без лицензии на образовательную деятельность, если они подтвердят возраст обучающихся.
Предоставление в пользование жилья (пп. 10п. 2 ст. 149 НК РФ)
От НДС также освобождено предоставление недвижимости, имеющей статус жилья (квартир, комнат, домов и пр.) по договорам найма, аренды (субаренды), безвозмездного пользования или лизинга.
Обратите внимание: от НДС освобождается только плата за пользование жильем. А вот стоимость коммунальных услуг, капитального ремонта и т.д., уплачиваемая дополнительно, облагается НДС в общем порядке
Продажа прав на программы для ЭВМ и базы данных (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ)
Продажа прав на программы для ЭВМ и базы данных освобождается от НДС:
- При заключении договора об уступке исключительных прав (ст. 1234 ГК РФ);
- При заключении лицензионного (сублицензионного, смешанного) договора на предоставление прав на использование (в том числе путем доступа через интернет).
Программа или база данных должна быть включена либо в Единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, либо в Единый реестр результатов научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ военного, специального или двойного назначения.
Обратите внимание: льгота не действует в отношении программ и баз данных, которые используются для рекламы и торговли в интернете.
Передача имущества участникам СВО и членам их семей (пп. 40 п. 2 ст. 149 НК РФ)
Льгота применяется в том случае, когда доход физлица в виде стоимости имущества освобожден от НДФЛ (согласно п. 93 ст. 217 НК РФ). Этот доход должен быть связан с прохождением военной службы.
Подтвердить факт безвозмездной передачи имущества участникам СВО или членам их семей можно любым документом: соглашением, актом или, например, накладной.
У Чёрной Бухгалтерии есть тематическая подборка публикаций, посвященных НДС в 2025 году. Рекомендуем к прочтению:
Добровольные льготы по НДС в 2024-2025 году
Добровольные льготы установлены в п. 3 ст. 149 НК РФ. От них можно отказаться, подав заявление в ФНС. Это нужно сделать не позднее 1 числа квартала, с которого вы планируете отказаться от льгот.
Передача имущества, выполнение работ, оказание услуг в порядке благотворительности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Организация может не платить НДС при передаче компьютерной техники учебным заведениям, гуманитарной помощи пострадавшим регионам или, например, техники для СВО воинским частям.
Обязательным условием для применения льготы при передаче имущества юрлицам — наличие договора и акта приемки-передачи или накладной.
Операции займа, включая проценты (пп. 15п. 3 ст. 149 НК РФ)
От НДС освобождены полученные и возвращенные займы, выданные деньгами или ценными бумагами, а также проценты, выплаченные по таким займам.
Помимо этого, налог не уплачивается при передаче передаче другому лицу всех прав и обязанностей по договору займа в денежной форме.
Обратите внимание: от НДС не освобождается возврат займа имуществом в порядке отступного.
Продажа жилья (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Освобождение не применяется при реализации нежилой недвижимости, апартаментов, а также недостроенного жилья.
На это правило указал Минфин в письме от 26.11.2020 № 03-07-11/103197, а также от 26.10.2020 № 03-07-10/93113.
Раздача рекламных товаров себестоимостью не выше 300 рублей за единицу (пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Раздача рекламных материалов, не являющихся товарами (то есть не имеющих самостоятельной потребительской ценности и не подлежащих перепродаже), не облагается НДС независимо от расходов на их создание.
Например, такими материалами являются рекламные буклеты (п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, письмо Минфина от 23.12.2015 № 03-07-11/75489).
Гарантийный ремонт без взимания платы (пп. 37 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Этим освобождением могут воспользоваться:
- Непосредственно производители (импортеры) товара, ремонтирующие товар, находящийся на гарантии;
- Сервисные центры, мастерские, выполняющие гарантийный ремонт на основании договора с производителем (импортером) без взимания платы с владельца товара.
Обратите внимание: освобождение действует только в отношении товаров и не применяется при гарантийном исправлении недостатков работ.
Оказание услуг общепита малым и средним бизнесом (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Льгота по освобождению от НДС для услуг общепита по-прежнему будет действовать, однако ее применения должны быть соблюдены условия:
- Выручка за прошлый год не превышает 2 млрд рублей;
- Доля общепита в общей сумме выручки за прошлый год — не менее 70%;
- Средняя зарплата работников за прошлый год (в том числе по договору ГПХ) — не ниже средней зарплаты в регионе по соответствующему виду деятельности.
Реализация турпродукта в сфере внутреннего и въездного туризма (п. 39 п. 3 ст. 149 НК РФ)
Освобождение от НДС для туристических путевок действует до 1 июля 2027 года (п. 28 ст. 13 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).
Обратите внимание: не применяется, если выручкой от реализации турпродукта является только агентское вознаграждение, либо если договор на реализацию не включает услуги по проезду и или размещению.
Другие операции, не облагаемые НДС в 2024-2025 году
Помимо льгот статье 149 НК РФ, некоторые операции не признаются объектом обложения НДС вовсе. Например, к ним относятся:
- Реализация товара, купленного и перепроданного за рубежом без ввоза в РФ;
- Выполнение работ (оказание услуг), если РФ не признается местом выполнения для целей НДС.
Кроме этого, п. 2 ст. 146 НК РФ прописан отдельный перечень операций, не являющихся объектом обложения НДС. Это также операции, не являющиеся реализацией, согласно из п. 3 ст. 39 НК РФ.
Если вы хотите развивать любимое дело, не отвлекаясь на частые нововведения и сложности с ФНС — обратитесь к Чёрной Бухгалтерии!
Наша команда заберет на себя ведение учетов, расчет налогов и взносов, подачу отчетности, коммуникацию с ФНС и другие задачи, чтобы вы работали без ошибок и штрафов.
Узнайте больше о компании, ознакомьтесь с услугами и оставьте заявку уже сейчас — на сайте чёрнаябухгалтерия.рф.
