Представьте себе: вы — налоговая инспекция, проводите выездную проверку клининговой компании. На бумаге всё вроде бы красиво, но копаете глубже — и выясняется, что за фасадом скрываются махинации на сотни миллионов рублей. Вроде бы всё просто: доначислили налоги, выписали штрафы и отправили дело в суд. Но тут компания решает удивить всех...
Что произошло?
Налоговики обнаружили, что клининговая компания экономила сотни миллионов рублей на фиктивном документообороте с так называемыми «техничками». Вдобавок к этому компания задерживала перечисление НДФЛ за сотрудников.
Итог: доначислено налогов и штрафов на 228 миллионов рублей.
Компания попыталась оспорить решение инспекции в суде, но сразу проиграла в первой инстанции. Тогда она отправилась в апелляцию.
И вот тут начинается самое интересное. Пока суд рассматривал дело, директор компании прошел судебно-психиатрическую экспертизу по уголовному делу (неуплата налогов). Врачи признали его невменяемым.
«Ну раз директор невменяем, то и штрафы с нас снимать надо»
Компания заявила, что если руководитель-главбух (да, да! В период проверки он был одновременно и руководителем и главбухом) не отдавал себе отчета в своих действиях, то штрафы незаконны.
На её стороне оказался Налоговый кодекс: ст. 111 НК РФ, подп. 2 п. 1 гласит, что если налоговое правонарушение совершило лицо, которое «не могло отдавать себе отчет в своих действиях» из-за болезненного состояния, то его вина исключается.
Казалось бы, дело сделано, правда? Но не всё так просто...
Что сказал суд?
Суд указал, что эта норма распространяется только на физлиц, а не на компании. Даже если директор оказался невменяемым, это не освобождает юридическое лицо от ответственности.
Компания пошла дальше — в кассацию, но и там ничего не вышло. Почему?
- Компания — это не только директор. Инспекция выявила целую команду должностных лиц, которые организованно занимались фиктивным документооборотом.
- Документальная база. Доказательства инспекции заняли 1300 томов. Один невменяемый директор не перекроет действия остальных участников схемы.
Что с НДФЛ?
Компания пыталась сослаться на невменяемость руководителя и по НДФЛ, но суд напомнил:
- Зарплата начислялась и выплачивалась.
- Ничто не мешало перечислить с неё НДФЛ в бюджет.
Вывод: даже если директор невменяем, кто-то в компании наверняка знал, что налоги нужно платить, но не сделал этого.
Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 15.10.2024 № А33-32259/2018
Что нужно знать бизнесу?
- Юридическое лицо отвечает за своих сотрудников. Ошибки или невменяемость одного должностного лица не освобождают всю компанию от ответственности.
- Невменяемость не «прощает» фиктивные схемы. Если инспекция найдет нарушения, доказательная база станет главным аргументом в суде.
- Платите НДФЛ вовремя. Если зарплата выплачена, налог на доходы физлиц тоже должен быть перечислен — никаких оправданий суд не примет.
📌 Совет: Работайте с налоговыми консультантами и юристами. Они помогут выстроить прозрачный бизнес-процесс и избежать подобных ситуаций.