👉 Риски: на УСН нельзя учесть расходы ИП на собственную командировку, так как они не поименованы в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН.
Не все расходы, которые понесены в служебной поездке, можно отнести к командировочным в целях УСН. В частности, к ним не относятся, а значит, не могут быть учтены расходы ИП на его командировки, например, расходы на оплату жилья, проезда, суточные и пр. (ст. 166ТК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 03-11-11/62269, от 26.02.2018 N 03-11-11/11722). Минфин исходит из того, что отправить в командировку можно только работников. Поскольку ИП не работник, то его поездки нельзя считать командировками по ТК РФ, а значит, нельзя и учесть расходы на них. Кроме того, расходы на командировки самого ИП не перечислены в закрытом перечне расходов, принимаемых на УСН.
Заметим, что отдельные суды в ряде случаев допускали учет расходов на командировки самого ИП (см. Постановления ФАС Уральского округа от 06.12.2011 N Ф09-7903/11, ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.06.2007 N А78-6556/06-С2-24/354-Ф02-3683/07). Поскольку судебная практика единична, не рекомендуем ей следовать. Так не будет риска доначисления налога инспекцией.
👉 На заметку: какие расходы на командировки можно учесть при УСН, рассказано в Готовом решении: Как при УСН учесть командировочные расходы (КонсультантПлюс, 2024).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.