Итак, 10 июля 2024 года законопроект об изменениях в налоговую
систему был принят во втором чтении государственной думой.
Стадии принятия закона:
✅ Принятие закона Государственной Думой: три чтения
✅ Одобрение закона Советом Федерации
✅ Подписание закона Президентом России
✅ Опубликование документа и вступление его в силу
Поэтому мы уже можем обсудить в этом посте окончательный вариант, который будет действовать с 1 января 2025 года.
Изменения с 2025 года
Ну, во-первых, увеличены лимиты для УСН и теперь: 450 миллионов рублей предел выручки, 200 миллионов – предел стоимости основных средств. Также убрали повышенные ставки 8 и 20 процентов, вместо них ставки по УСН фиксированные: 6 и 15%.
На этом хорошие новости закончились.
Теперь о негативных изменениях😒
Итак, внесены Изменения в ст.145 Налогового кодекса РФ и теперь, если вы работаете на УСН и хотите продолжить работать на упрощенке в 2025 году, то теперь вам нужно соблюсти следующие условия:
Во-первых, Вы должны соответствовать условию о непревышении доходов 60 млн рублей в предыдущем году. То есть, если Ваша выручка за 2024 год превысила 60 млн. рублей, то вы теряете право на освобождение от НДС.
Далее, в первой версии законопроекта было предусмотрено право выбрать и подать заявление на общую систему или льготную 5% (но работать без возможности вычетов).
Однако, во втором чтении (о котором мы сегодня говорим) внесены изменения и теперь права выбора нет, вы автоматически переходите на 5% (если выручка была до 250млн) и 7% (если выручка была от 250 до 450млн). То есть выбора работать на общей системе - нет. Более того указано, что Организация или индивидуальный предприниматель обязаны применять налоговую ставку в соответствии с новыми критериями в течение не менее 12 последовательных налоговых периодов начиная с первого налогового периода, за который представлена налоговая декларация, кроме случая если вы вышли за соответствующие лимиты 250 и 450 млн.
Таким образом, если, например, вы в процессе работы в 2025 году без НДС вы вышли за лимит 60млн, то с 1 числа этого же месяца, вы автоматические начинаете платить НДС 5% (до 250 млн), и так же далее 7% при превышении 250млн - до 450млн. Но еще раз повторюсь, теперь вместе с этой обязанностью появилось право на вычеты по НДС с контрагентами по соответствующим ставкам.
Что делать сейчас?
Учитывая, что выручка за 2024 года будет иметь важное значение, нужно уже в этом году позаботиться об этом, чтобы в 2025 году работать на соответствующем режиме (без НДС, 5 или 7%).
Вариант просто открыть новую компанию чреват рисками, которые скорее всего возникнут из-за идентичностью адреса, учредителя, работников и т.д. Более того, подобный случай, если Вас поймали на дроблении уже в 2024 году и вы закрыли или обанкротили компанию, прямо предусмотрен этим законопроектом. Сказано, что вновь открытая компания с теми же лицами заплатит долги старой.
Подводя итог по появлению НДС на УСН можно предположить, что «дробление бизнеса» будет набирать обороты, чтобы быть в пределах 60 млн. рублей.
С другой стороны, при выручке от 60 до 450млн., в соответствии с последними
поправками, можно просто заявлять вычеты по НДС, поскольку затраты на оптимизацию в виде дробления бизнеса, и сопутствующие риски скорее всего перекрывают в отрицательную сторону %5 и 7%.
Есть еще одна хорошая новость: если Упрощенец с объектом налогообложения «доходы минус расходы» в 2025 году оказывается на 5 или 7% НДС, то суммы налога на добавленную стоимость, оплаченные им до дня вступления в силу настоящего закона принимаются к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налог на прибыль
Увеличена ставка налога на прибыль. С 2025 года она будет составлять 25%, из которых в бюджет субъекта отчисления не изменятся и будут составлять 17%, а увеличение составят отчисления в Федеральный бюджет с 3 до 8%. Кстати, 17% ставка отчислении в субъект могут быть уменьшены на основании местного закона. Но не думаю, что какой-то субъект откажется от налоговых сборов.
Для ИТ – организаций до 2030 года предусмотрена пониженная ставка по налогу на прибыль в размере 5%.
Проще говоря, за первые 2,4 миллиона вы заплатите 13%, за следующие 2,6млн ещё 15%, за следующие 15 млн – 18%, за последующие 30млн (при доходе 50млн) – еще 20%, а на доходы свыше 50млн, будете платить 22%.
Про дробление бизнеса
Закон вводит понятие «Дробление бизнеса», которые понимается как разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами (организациями, индивидуальными предпринимателями), в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов;
Тут же дано понятие добровольного отказа от дробления бизнеса и указано об амнистии на дробление бизнеса.
Однако, по факту амнистией это назвать сложно. Я бы назвал это растягивание срока возможного привлечения к ответственности и вот почему.
Срок давности для налоговых проверок все всегда составлял 3 года и новом законе ничего не изменилось, однако для амнистии этот срок получается, что не работает.
В новом законе указано:
1️⃣ Если у вас налоговой проверкой установлено дробление бизнеса в 2022-2024 году, то решение ФНС отношении Вас приостанавливается, сведения именно по дроблению в правоохранительные органы не направляются.
2️⃣ Далее, если в последствии в за 2025 и 2026 году в отношении Вас проведена проверка и дробление не установлено, то вы не будете платить пени и штрафы и доплачивать налоги за 2022 -2024 годы.
3️⃣ Если при проверке Вас за 2025-2026 годы дробление вновь подтвердилось, то вы заплатите все налоги, штрафы и пени начиная с 2022 года по 2026.
4️⃣ Если так вышло, что проверка за 2025 и 2026 годы не проводилась вообще, то обязанность заплатить за дробление 2022-2024 года прекратится только 1 января 2030 года.
Подводя итог, получается, что раньше, например, за 2022 год налогоплательщика могли начать проверять максимум до начала 2026 года, то теперь за 2022 года опасность сохраняется аж до начала 2030 года – вместо 3-х лет стало 7.
Хорошая новость в том, что если компания у которой было установлено дробление за 22 – 24 года с приостановленным решением налогового органа, пошла на банкротство или ликвидацию, то решение о привлечении к ответственности вступает в силу, а обязанность по уплате налогов прекращается.
Но и тут есть подвох, о котором я говорил в начале:
Если будет установлено, что после ликвидации должника, вдруг в 25 и 26 году дробление продолжается иной группой лиц, то на такие лица возлагается обязанность по уплате налога за 22-24 года.
Увеличены государственные пошлины
Например, разводиться теперь дорого. Пошлина за расторжение брака вместо 650 рублей стала 5000 рублей с каждого из супругов. Итого 10тыс.
А за регистрацию перехода права собственности пошлина увеличена минимум в два раза и более того, теперь зависит от стоимости объекта недвижимости. Так, для физических лиц пошлина составляет 4тыс и на объекты стоимостью более 20 миллионов 0,02%, но не более до 500 000 рублей.
Для юр.лиц пошлина стала минимум 44 000 и далее уже 0,2 процента стоимости свыше 22 миллионов. Например, если ООО покупает недвижимость за 100 000 миллионов где-нибудь в Москве, то пошлина составит 200 тысяч❗️
Закон в целом вступает в силу со дня его официального опубликования, однако, часть через 1 месяц со дня опубликования, часть с 1 января 2025 года, а часть с 1 марта 2025.