Ставки НДС с 2025 года: налогообложение организаций и ИП на УСН и освобождения от НДС

Designed by Freepik

Вопрос:

Если компания находится на УСН, услуга оказывается в 2024 году, а оплата за эту услугу производится в 2025, будет ли стоимость услуги также облагаться пониженной ставкой НДС по новым правилам?

Ответ:

С 1 января 2025 года налогоплательщики, применяющие УСН, являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143, п. 1 ст. 146 НК РФ, пп. "а" п. 72 ст. 2, п. 2 ст. 8 Федерального закона от 12.07.2024 N 176-ФЗ), если их доходы за прошлый год превысили 60 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Организации и ИП на УСН освобождаются от НДС в двух случаях (п. 1 ст. 145 НК РФ):

• если сумма их доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн руб.;
• это вновь созданная организация или вновь зарегистрированный ИП.

Освобождение от НДС действует, пока доходы налогоплательщика с начала года не превысят 60 млн руб. С 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло превышение, освобождение не применяется (п. 5 ст. 145 НК РФ).

При УСН доходы учитываются кассовым методом, то есть на дату поступления денег на счет налогоплательщика в банке, в кассу, получения им имущества или имущественных прав или прекращения обязательства иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Закон № 176-ФЗ не содержит переходных положений, позволяющих не уплачивать НДС с доходов, полученных в 2025 году за услуги, оказанные в 2024 году.

Таким образом:

• если в 2024 году доходы компании не превысят 60 млн. руб., и за услуги, оказанные в 2024 году, деньги поступят в 2025 году, освобождение от НДС будет действовать, пока доходы компании с начала года не превысят 60 млн руб.;
• если в 2024 году доходы компании превысят 60 млн. руб., и за услуги, оказанные в 2024 году, деньги поступят в 2025 году, с полученной суммы придется уплатить НДС по ставкам, установленным п. 8 ст. 164 НК РФ.

Ответ подготовил эксперт «Альвенты» с использованием системы КонсультантПлюс. Информация актуальна на 12.11.2024.

Полезные документы:

• п. 1 ст. 145 НК РФ {КонсультантПлюс}
• п. 5 ст. 145 НК РФ {КонсультантПлюс}
• Готовое решение: Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024) {КонсультантПлюс}
• {Вопрос: Становится ли ООО на УСН плательщиком НДС в случае, когда в декабре 2024 г. его доходы составят 59 млн руб., а в январе 2025 г. по договору, заключенному в 2024 г., поступят еще 2 млн руб.? (Подборки и консультации Горячей линии, 2024) {КонсультантПлюс}}

Нет доступа к КонсультантПлюс? Оставьте заявку по ссылке и получите бесплатную демоверсию системы*.

Подобрать комплект КонсультантПлюс вы можете на нашем сайте*.

*Предложение действительно для юридических лиц, зарегистрированных в регионах: Москва и Московская область, Саратовская область, Омская область, Новосибирская область, Республика Алтай и Алтайский край, Томская область, Красноярский край.

Есть вопросы по данной теме? Хотите узнать больше? Напишите комментарий! Мы дадим вам развернутый ответ.