👉 Риски: с 2025 года к доходам некоторых категорий иностранных работников применяется новая прогрессивная шкала ставки НДФЛ. В остальном порядок налогообложения зарплаты иностранцев прежний.
С 2025 года в отношении зарплат иностранцев - налоговых резидентов действует новая прогрессивная шкала налоговой ставки НДФЛ. Размер ставки зависит от величины полученного дохода (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Новая шкала включает базовый размер ставки 13% - для доходов в пределах 2,4 млн руб. в год и повышенные:
- 15% от суммы, превышающей 2,4 млн руб., плюс 312 тыс. руб. - для доходов свыше 2,4 млн руб., но не более 5 млн руб. в год;
- 18% от суммы, превышающей 5 млн руб., плюс 702 тыс. руб. - для доходов свыше 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год;
- 20% от суммы, превышающей 20 млн руб., плюс 3 402 тыс. руб. - для доходов свыше 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год;
- 22% от суммы, превышающей 50 млн руб., плюс 9 402 тыс. руб. - для доходов свыше 50 млн руб. в год.
Для большинства иностранных работников - нерезидентов остается налоговая ставка НДФЛ 30%. Однако доходы некоторых категорий работников-нерезидентов облагаются по более низкой ставке. Она является прогрессивной и аналогична ставке, предусмотренной для резидентов (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Вычеты иностранным работникам - нерезидентам не положены (п. 3 ст. 210 НК РФ). Только если иностранец приобретет статус резидента, работодатель может предоставить ему имущественные, социальные, стандартные вычеты, в том числе на детей. Они предоставляются в общем порядке.
При этом стандартные вычеты изменились. Увеличились вычеты на детей (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):
- на второго - до 2 800 руб. в месяц;
- на третьего и каждого последующего - до 6 000 руб. в месяц;
- на ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, попечителя, приемного родителя, его (ее) супруги (супруга) - до 12 000 руб. в месяц.
До 450 тыс. руб. увеличился максимальный размер дохода, при котором они предоставляются.
Узнать подробнее о налогообложении НДФЛ выплат иностранцам в 2025 году, можно в Готовом решении: Как облагается НДФЛ зарплата работников - иностранных граждан с 2025 г. (КонсультантПлюс, 2024).
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.