С 1 января 2025 года вступят в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ в отношении налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН).
Так, лимит по выручке для плательщиков УСН расширен с действующих 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств - со 150 млн до 200 млн рублей. Таким образом, больше предпринимателей смогут применять УСН, не прибегая к дроблению бизнеса.
Для плательщиков УСН, чей бизнес активно растет, в Налоговом кодексе РФ прописан регламент плавного перехода на общую систему налогообложения (ОСН) с постепенным увеличением платежей.
Еще одно нововведение касается уплаты НДС: с 2025 года предприниматели, применяющие УСН, становятся плательщиками НДС, но не все.
Плательщики автоматически освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:
- если сумма доходов за предыдущий год не превысила в совокупности 60 млн рублей;
- если налогоплательщик зарегистрирован впервые.
Если доход с начала года превысил 60 млн рублей, действие освобождения от НДС прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.
В этом случае у налогоплательщика есть два варианта:
- применять пониженные ставки НДС 5% и 7%;
- рассчитывать НДС по общеустановленным ставкам.
Пониженные ставки НДС применяют в следующих случаях:
- ставка 5% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 60 до 250 млн рублей;
- ставку 7% – если сумма доходов за предыдущий год составила от 250 до 450 млн рублей.
При применении пониженных ставок НДС 5% и 7% налоговые вычеты не применяются.
Начав применять указанные пониженные ставки, налогоплательщик не может отказаться от них в течение 12 последовательных кварталов, за исключением случаев утраты права на применение этих ставок.
Если налогоплательщик не применяет пониженные ставки НДС 5% и 7%, то налог рассчитывается по общеустановленным ставкам: 20% или 10% (по отдельным категориям товаров). В этом случае налоговый вычет применяется по НДС в общем порядке.
Срок подачи декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата НДС производится равными долями в течение трех месяцев, следующих за истекшим кварталом, не позднее 28-го числа каждого месяца.