За несколько десятилетий существования в России НДС стандартные ставки по этому налогу неоднократно менялись. Вспомним налоговые ставки, уже ставшие историей, посмотрим, какие действуют сегодня, и заглянем в 2025 год — что за изменения нас ожидают уже в самом ближайшем будущем?
Эволюция НДС в России
Налог на добавленную стоимость был введен в России в январе 1992-го, в годы реформ, ориентированных на практику развитых стран, где НДС (который нередко называют налогом Европейского Союза) действовал с середины ХХ века.
Причем изначально введенная базовая ставка налога была и самой высокой за все время существования НДС в Российской Федерации, она равнялась 28%. Одновременно правительство ввело и льготную 15-процентную ставку — она действовала для ряда продовольственных товаров, что в те годы было актуально для страны, переживавшей кризис на фоне сокращения объемов товарного предложения. Введение сниженных ставок налога на добавленную стоимость политики, как правило, обосновывают интересами конечных потребителей, которые и являются главными плательщиками этого налога.
Довольно высокая на общеевропейском фоне российская ставка НДС была снижена уже через год — до 20%. В том же 1993-м правительство понизило и льготную — до 10%.
В течение следующих одиннадцати лет стандартная ставка налога на добавленную стоимость держалась в нашей стране на одном уровне, и лишь в 2004 году, на фоне явно улучшающейся экономики и растущих цен на нефть ее решили понизить до 18%. Решение это было принято по предложению Минфина в целях поддержки инвестиционного роста. Также в 2004-м была введена и нулевая ставка для определенных категорий товаров. А вот льготная сохранилась на прежнем уровне. Она продолжила действовать для ряда медицинских и продовольственных товаров, для изданий периодической печати и книжной продукции, для детских и некоторых других товаров.
Ну а далее — более десяти лет стабильности в экономике, на фоне чего в правительстве перманентно возникали дискуссии на тему дальнейшего понижения ставки налога на добавленную стоимость. Строились вполне реальные планы на удвоение ВВП. Было время, когда бизнесу обещали единую и максимальной низкую ставку НДС — на уровне 12-13%.
Однако в итоге ее не только и не снизили, но и вынуждены были поднять. Причина — в постепенно ухудшающейся политико-экономической обстановке. Повышенная в 2019 году до 20% базовая ставка НДС обеспечила увеличение налоговых поступлений в федеральный бюджет.
А что в других странах?
Налог на добавленную стоимость сегодня функционирует почти в 140 развитых государствах. На территории Евросоюза он распространен повсеместно. Разумеется, налоговые ставки в каждой стране свои, в целом же среднемировой уровень базовой ставки НДС колеблется в районе 20% — где-то выше, где-то ниже.
Немного пробежимся по странам и сравним?
Одна из самых низких в Евросоюзе ставок НДС сегодня действует в Люксембурге — она составляет 17%. Ну а максимально высокая для ЕС ставка — в Венгрии, там она равна 27%. В цены товаров в Федеративной Республике Германии вшит налог на добавленную стоимость в размере 19%, во Французской Республике — 20%.
А вот одна из самых низких в мире ставок НДС — всего 12,5% — в Индии. Еще ниже — размером 7% — только в Таиланде. Эта сниженная ставка была введена в рамках борьбы с экономическим кризисом более двадцати лет назад и продлевается правительством до сих пор на большинство товаров и услуг.
Базовая ставка НДС на Мальте составляет 18%. Такая же ставка действует в Доминиканской Республике, Турции, Македонии и Грузии.
Возвращаемся домой
До недавнего времени в нашей стране действовали всего три ставки налога на добавленную стоимость:
✔️Нулевая — при реализации услуг по международной перевозке товаров.
✔️Десятипроцентная — при реализации продовольственных товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров, товаров для детей и ряда прочих товаров, перечень которых устанавливается постановлениями Правительства РФ.
✔️Двадцатипроцентная — это стандартная ставка НДС, применяемая при реализации большинства товаров и услуг на территории России.
Однако уже с 2025-го в связи с очередной налоговой реформой к перечисленным трем ставкам НДС прибавятся еще две. Это специальные пониженные ставки налога на добавленную стоимость в размере 5% и 7%.
Вводятся они для компаний и ИП на упрощенной системе налогообложения. Напомним, что до этого «упрощенцы» не являлись плательщиками НДС. Но уже с 2025 года ситуация изменится, и субъекты предпринимательской деятельности на УСН должны будут уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет — при условии, что их доходы за 2024 год превысят определенные лимиты.
Россия. Год 2025. Условия применения новых ставок
Итак, что же нас ждет уже с января 2025 года?
Очевидно, что в потенциале это будет значительное расширение круга организаций — плательщиков налога на добавленную стоимость, ведь теперь любой «упрощенец», пересекающий черту установленного лимита по доходу (и не важно, в каком месяце и какого года это произойдет), автоматически приобретает обязанность исчислять и уплачивать государству НДС.
Критический порог — 60 млн рублей дохода в год. Именно после него наступает обязанность отчислять налог в бюджет.
Если за год вы заработали от 60 млн рублей до 250 млн рублей, то у вас есть выбор: сразу перейти на общую систему налогообложения и уплачивать налог по стандартной ставке 20% (с возможностью вычета) либо, если соответствующего уведомления в налоговую вы не подаете, автоматически перескочить на ставку НДС 5% (без возможности вычета входящего НДС).
Ставка НДС 7% применима для тех, чьи доходы за год составили от 250 млн рублей до 450 млн рублей. Но, опять-таки, и у них в январе 2025-го есть выбор — перейти на ОСНО и общую налоговую ставку либо не подавать никаких специальных уведомлений и уплачивать налог по ставке 7% без возможности вычета входящего НДС.
А если доходы налогоплательщика-упрощенца за 2024 год не превысили 60 млн рублей, но, скажем, превысят этот лимит в мае 2025-го?
В этом случае, согласно методическим рекомендациям ФНС, пятипроцентная ставка будет применятся с июня — то есть с того месяца, который следует за месяцем превышения лимита. И так вплоть до месяца (включительно), в котором доходы превысят 250 млн рублей. Тогда начинает действовать семипроцентная ставка НДС. И применятся она будет вплоть до того момента, пока доходы организации не превысят 450 млн рублей. Начиная с 1 числа месяца, в котором доходы достигли этой отметки, организация автоматически переводится с упрощенного на общий режим налогообложения, с соответствующими ставками НДС — 20% или 10 %.
До текущего момента экономические субъекты, использовавшие упрощенную систему налогообложения, вели бизнес, вовсе не имея дела с налогом на добавленную стоимость, — правительство признавало, что такое положение вещей способствует развитию малого бизнеса в стране.
Но ситуация изменилась, и многим придется с нуля освоить все сложности работы с налогом на добавленную стоимость — сдавать декларации по НДС и следить за тем чтобы, чтобы финансовый результат, отраженный в декларации, совпадал с результатом отчетности по кассовым чекам. Последнее особенно важно во избежания проблем с налоговой инспекцией.
Как эксперты по фискальным документам, мы понимаем, насколько проблематичным для многих бизнесов будет этот переходный период. Чтобы его облегчить, для всех, кто хотел бы больше узнать об НДС в кассовых чеках, мы в ближайшем будущем организуем бесплатный вебинар, на котором расскажем о принципах корректного расчета фискальных документов и налоговых проверках онлайн-касс. Присоединяйтесь! Будет много полезной информации.
Не забывайте подписываться на канал, у нас масса интересного контента!