▶️ Возможности: ознакомиться с размерами коэффициентов-дефляторов по НДФЛ и торговому сбору на 2025 год.
▶️ Риски: для УСН применяется новый порядок расчета лимитов в целях перехода и применения данного спецрежима. Коэффициент-дефлятор на 2025 год для УСН закреплен в НК РФ, его величина равна 1.
В соответствии со ст. 11 НК РФ Приказом Минэкономразвития России от 17.10.2024 N 645 утверждены налоговые коэффициенты-дефляторы на 2025 год:
Это один из коэффициентов, на который индексируют фиксированный авансовый платеж по НДФЛ (составляет 1 200 рублей в месяц). Его уплачивают иностранные граждане, которые работают в России на основании патента.
Этот платеж также индексируют на региональный коэффициент. Его устанавливают отдельно в каждом субъекте РФ на календарный год (пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ). По всем регионам РФ размер регионального коэффициента можно узнать в Справочной информации «Стоимость патента для иностранных граждан, осуществляющих трудовую деятельность в субъектах Российской Федерации» в СПС КонсультантПлюс.
Таким образом, в 2025 году размер ежемесячного авансового платежа составит: 1 200 руб. х 2,594 х региональный коэффициент.
На него нужно корректировать ставку торгового сбора, которая установлена по деятельности по организации розничных рынков – 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка.
▶️ На заметку: коэффициент-дефлятор для УСН на 2025 год закреплен в НК РФ Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ, его величина равна 1. Ранее установленные коэффициенты-дефляторы, необходимые в целях применения гл. 26.2 НК РФ, не применяются с 1 января 2025 года. Данный коэффициент-дефлятор применяют к предельному размеру доходов для перехода на УСН и для сохранения права на этот спецрежим (п. 2 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Напомним, что с 2025 года условия перехода и применения УСН существенно изменены (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ). В частности меняется порядок индексации предельной величины доходов, позволяющей перейти на УСН, – 337,5 млн руб. Теперь применяется коэффициент-дефлятор, установленный на календарный год, предшествующий году перехода. До начала 2025 года использовался коэффициент-дефлятор, предусмотренный для следующего года.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.