НДФЛ это…
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов.
Прямой налог - налог, взимаемый непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество.
НДФЛ исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.
НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, выплаты по больничным листам ряду налогоплательщиков.
Обычно российские организации, от которых налогоплательщик получает доход, являются налоговыми агентами. Они обязаны исчислить, удержать и внести в бюджет НДФЛ за налогоплательщика (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Размер налога = Ставка налога * Налоговая база
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
Ставки налога
Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять налоговых ставок по НДФЛ – 9%, 13%, 15%, 30%, 35%.
9% платится с дивидендов до 2015 года, по процентам по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., с доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, если доходы получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
13% удерживается с доходов по заработной плате, вознаграждениям по гражданско-правовым договорам, с доходов от продажи имущества, по дивидендам с 2015 г. и т.д. Это одна из наиболее часто применяемых ставок налога.
15% применяется, если размер дохода, полученного в течение года, превышает сумму 5 миллионов рублей, сумма такого превышения будет облагаться по данной ставке.
30% применяется нерезидентами по доходам, которые не облагаются по другим ставкам.
35% применяется к:
· стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;
· процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;
· суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;
· в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.
Пример расчета
Иванов И.И. получил доход в 2024 г. Также он являлся резидентом РФ. Он продал автомобиль, официально работал, занимался инвестициями. Доход с продажи авто составил 1 000 000 руб. Доход за год по заработной плате составил 3 000 000 руб. Доход от продажи ценных бумаг на иностранном брокерском счете составил 2 000 000 руб.
Как посчитать его налог к уплате? Для начала учтем вычеты. И посчитаем налоговые базы.
У Иванова И.И. сохранились документы о покупке проданного автомобиля. Он покупал его два года назад за 700 000 руб. Согласно НК РФ, мы можем зачесть расходы на покупку для уменьшения дохода с продажи. Значит прибыль с продажи и, соответственно, налоговая база, составит 1 000 000 – 700 000 = 300 000 руб. Налог составит 13% - 39 000 руб.
Налог с заработной платы Иванова И.И. уже удержал работодатель в своей справке 2-НДФЛ за 2024 г. Он составил 3 000 000*13% = 390 000 руб.
Согласно ст. 214.1 НК РФ, доход от продажи ценных бумаг может быть уменьшен на расходы на их покупку. Прибыль составит 2 000 000 – 500 000 = 1 500 000 руб. Налог составит 195 000 руб.
Считаем общую налоговую базу: 300 000 + 3 000 000 + 1 500 000 = 4 800 000 руб. Она не превысила 5 млн руб. Значит доплачивать с превышения 2% до ставки 15% не нужно.
Итого налог за 2024 г. составит: 39 000 + 390 000 + 195 000 = 624 000 руб.
По декларации за 2024 г. Иванов И.И. должен заплатить до 15 июля 2025 г. только налог по ценным бумагам и налог с продажи авто. Сумма к уплате составит: 39 000 + 195 000 = 234 000 руб.
Следите за нашими новостями. Поможем подать 3-НДФЛ и не только, а также ответим на все Ваши вопросы тут.