В рубрике «Из зала суда» - самые горячие споры налогоплательщиков и инспекторов.
Уже были случаи, когда инспекция списывала с ЕНС больше, чем надо. Например, такое возможно при переходе компании из одной инспекции в другую. В таких случаях компания вправе получить компенсацию (Определение ВС от 27.01.2025 № 309-ЭС24-18347).
Суть спора
Инспекция дважды списала налоги с ЕНС компании. В управление ФНС была подана жалоба. Решение по жалобе вынесли в пользу налогоплательщика. После этого инспекция восстановила суммы на ЕНС. Но компании этого показалось мало. Она посчитала, что незаконное уменьшение положительного сальдо ЕНС – это излишнее взыскание налогов, и потребовала у инспекции выплатить проценты в соответствии с п. 4 ст. 79 НК. Проценты на сумму излишне взысканных средств начисляются со дня, следующего за днём взыскания, по день фактического возврата сумм по ключевой ставке ЦБ.
Как разрешился спор
Три инстанции не согласились с организацией – ведь она добровольно зачислила деньги на счёт. Инспекция не проводила процедуру принудительного взыскания налогов и не отказывала в возврате переплаты.
Но ВС поддержал налогоплательщика. Средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, принадлежат компании до момента их списания в счёт уплаты налогов. Следовательно, на эти средства распространяются все конституционные гарантии права собственности. Поскольку инспекция неправомерно уменьшила положительное сальдо, это следует считать излишним взысканием. Восстанавливать же нарушенное право надо по нормам НК, в данном случае – в соответствии со статьёй 79. Сумму излишне взысканных средств компенсируют выплатой процентов за период с момента взыскания по день возврата.
Что ещё учесть в работе
В рассмотренном деле у компании на ЕНС оказалась крупная сумма. Именно поэтому инспекторам удалось списать лишние средства. Этот случай показывает, что держать на ЕНС слишком большие суммы небезопасно.
Но кроме ошибочного взыскания есть и другие риски. Налоговики предупредили: если компания использует ЕНС в качестве электронного кошелька, её дополнительно проверят (публикация на сайте ФНС nalog.gov.ru/rn56 от 23.10.2024). И если на счёте окажется крупная переплата, быстро её вернуть не получится – сначала инспекторы выяснят, нет ли здесь схемы по незаконному обналичиванию денег. ЕНС можно использовать только для расчётов с бюджетом.
Переплата на ЕНС беспокоила инспекторов и раньше. Так, в 2023 году ФНС просила регионы проанализировать операции и остатки средств компаний, у которых на едином счёте висит переплата от 100 тыс. до 1 млн руб. (письмо ФНС от 24.08.2023 № КЧ-4 8/10861). Но тогда ведомство о схемах не задумывалось, а пыталось исключить ошибки. Сейчас ФНС уверена, что какие-либо ошибки на ЕНС – редкость. Поэтому инспекторы направили все силы на поиски новых схем.
