▶️ Риски: в отношении сделок, совершенных после 1 января 2024 года, в уведомлении о контролируемых сделках и в документации, представляемой по требованию ФНС, налогоплательщик обязан указать метод из предусмотренных НК РФ или их комбинации, применяемый для обоснования рыночного уровня цен в контролируемой сделке. Срок подачи уведомления о контролируемых сделках за 2024 год – не позднее 20 мая 2025 года.
Контролируемыми признаются сделки между взаимозависимыми лицами, если соблюдены условия и суммовые пределы, которые установлены ст. 105.14 НК РФ. Отдельные виды сделок, например сделки с резидентами офшорных зон, приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о контролируемых сделках в срок не позднее 20 мая года, следующего за календарным годом, в котором совершены эти сделки. Подробнее об этом можно узнать в Готовом решении: Какие сделки признаются контролируемыми (КонсультантПлюс, 2025).
В Письме от 13.03.2025 N ШЮ-4-13/2827@ ФНС России обращает внимание налогоплательщиков на изменения в требованиях к уведомлениям о контролируемых сделках. Эти изменения связаны с Федеральным законом от 27.11.2023 N 539-ФЗ, который внес корректировки в ст. 105.6, 105.15, 105.16, 129.4 и 129.11 НК РФ.
В частности, с 1 января 2024 года налогоплательщики обязаны указывать метод, используемый для обоснования рыночного уровня цен в контролируемой сделке. Это требование распространяется как на уведомления о контролируемых сделках, так и на документацию, предоставляемую по запросу ФНС или в порядке п. 8 ст. 105.15 НК РФ. Метод должен быть выбран из предусмотренных главой 14.3 НК РФ, допускается также использование комбинации методов.
В случае сделок с независимыми лицами, которые признаются контролируемыми на основании п.2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ, налогоплательщик может дополнительно представить пакет документов, подтверждающих заключение сделки и отражающих обычную коммерческую практику сторон, примерный состав которого отражен в Письме ФНС России от 22.05.2022 N ШЮ-4-13/6384@.
ФНС напоминает о размерах штрафных санкций:
- за несвоевременную подачу уведомления или недостоверные сведения в нем предусмотрен штраф в размере 100 тыс.руб.;
- за непредставление в установленный срок документации относительно конкретной сделки (группы однородных сделок) влечет взыскание штрафа в размере 500 тыс.руб.
▶️ На заметку: с 28 января 2025 года действует новая форма и формат уведомления о контролируемых сделках, утвержденные Приказом ФНС России от 02.12.2024 N ЕД-7-13/1088@. Правильно заполнить новую форму поможет Готовое решение в СПС КонсультантПлюс.
* Статья содержит ссылки на правовые акты и аналитические материалы СПС КонсультантПлюс. Для полноценного изучения материала оставьте заявку на сайте и получите демо-доступ к системе на 48 часов.