👨‍💻 Как капитализировать воздух? НМА — серая зона в отчетности

👨‍💻 Как капитализировать воздух? НМА — серая зона в отчетности

#нюансы_отчетности

Помните нашу статью про WorldCom? В ней мы рассказывали о том, как 'рисование' отчетности привело к краху компании. Виной всему была капитализация нематериальных активов. Части аудитории захотелось узнать подробнее о том, как это работает. Подготовили для вас пост с объяснением 🤴

🫡 Нематериальные активы и их примеры

Сначала вспомним, что такое нематериальные активы. Это активы, которые не имеют физической формы, например:

— Программное обеспечение

— Патенты на изобретения, лицензии на разработку полезных ископаемых/производство какой-то продукции

— Франшизы, товарные знаки, эксклюзивные права на дистрибуцию товаров

— Права на показ фильмов по ТВ или в кинотеатрах

Для данного вида активов зачастую сложно измерить стоимость и ценность, которую они могут принести компании. У компании есть два способа приобретения нематериальных активов: купить их у кого-то или произвести самостоятельно. Именно второй случай вызывает затруднения — что делать с такими активами в отчетности: сразу списывать расходы в уменьшение прибыли или капитализировать (создавать в балансе актив, который потом будет амортизироваться или переоцениваться)?

В большинстве случаев принципы ведения финансовой отчетности упрямо показывают пальцем на первый способ. Но, если компания хочет завысить прибыль текущего периода, можно прибегнуть и ко второму способу.

🤑 Капитализация созданных внутри компании нематериальных активов

Для того, чтобы капитализировать нематериальный актив, созданный внутри организации, он должен соответствовать всем указанным критериям:

— Компания должна контролировать этот актив , т. е. иметь на него легальные права

— Актив должен быть отделяем от компании, т. е. компания должна иметь возможность этот актив продать, отдать в аренду или обменять на другой актив

— У компании должна быть обоснованная уверенность в том, что этот актив в будущем принесет ей экономическую пользу

— Стоимость актива можно надежно измерить

Как вы уже заметили, данные критерии довольно неоднозначны и могут быть интерпретированы по-разному со стороны менеджеров, бухгалтеров и аудиторов организации. Некоторые компании пытаются капитализировать расходы на исследования, по которым получены патенты. А если данный патент не принесет им в будущем экономическую пользу? Здесь и нарушаются критерии капитализации нематериальных активов. Примерно такая же проблема возникла и у WorldCom (если вы еще не прочитали нашу статью — скорее открывайте 👮 ).

Если вдруг, компания, чей основной бизнес не связан с производством НМА (к примеру, софта), начинает активно капитализировать огромные суммы — это красный флаг. В таких ситуациях нужно быть аккуратным.

О каких еще нюансах отчетности вы хотите узнать? Напишите в комментариях ⬇️

@harmful_investor