Бывает, налоговая служба выявляет доход от ведения деятельности физическим лицом, с признаками предпринимательской деятельности, с которого требуется уплатить налог.
О наличии признаков предпринимательской деятельности могут говорить:
- изготовление или приобретение физическим лицом товара или имущества с целью получения дохода от его реализации;
- изготовление или приобретение физическим лицом имущества с целью извлечения дохода от его использования;
- систематическое ведение деятельности на возмездной основе.
Можно столкнуться с неожиданным поводом, когда налоговая служба признаёт доход, обязывающий к уплате налога, как доход от предпринимательской деятельности. Об одном из таких случаев я писала здесь.
Одним словом, когда физическое лицо ведёт самостоятельную, на свой риск деятельность, нацеленную на систематическое извлечение дохода, такая деятельность может быть признана предпринимательской деятельностью. А физическое лицо - налогоплательщиком.
Как правило (по закону) человек, осуществляющий предпринимательскую деятельность, регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя.
Однако не всегда факт совершения сделок, связанных с систематическим извлечением дохода, свидетельствует о том, что перед нами индивидуальный предприниматель. Признание деятельности гражданина предпринимательской деятельностью носит оценочный характер.
Тем не менее, в налоговых спорах нельзя ссылаться на то, что деятельность, с признаками предпринимательской деятельности, велась физическим лицом, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.
В целях уплаты налога не имеет значения, зарегистрирован человек как индивидуальный предприниматель, или не зарегистрирован.
Доход от ведения предпринимательской деятельности физическим лицом должен быть задекларирован. Налог - уплачен.
Действующая налоговая система позволяет гражданам вести деятельность, связанную с получением дохода, и уплачивать налог: как физическое лицо или как индивидуальный предприниматель. На выборе налогоплательщика сказывается вид деятельности и налоговая ставка.
Что делать, если физическое лицо не воспользовалось ни одной из представленных возможностей исполнить обязанность налогоплательщика, и доход от ведения предпринимательской деятельности был выявлен налоговой службой.
Физическому лицу потребуется задекларировать доход, и уплатить с него налог.
Если доход декларируется по требованию налоговой службы, скорее всего декларация сдаётся в пропущенный срок, а значит, сверх налога будут начислены штрафные санкции. Упустим детали, и не станем рассматривать ответственность за неуплату налога.
Рассчитываю на то, что темой могли заинтересоваться получатели дохода, пожелавшие своевременно его задекларировать.
Изложенная ниже информация будет полезна для всех налогоплательщиков.
Как уменьшить сумму налога к уплате физическим лицом, если был выявлен доход от предпринимательской деятельности, подлежащий налогообложению
Подсказку дало условие применения налоговой нормы, внесённое в одну из статей Налогового кодекса в 2025 году.
Делюсь им с вами. Не торопитесь заполнять показатели налоговой декларации, не дочитав текст.
Займёмся доходом. Доход является налоговой базой, с которой рассчитывается НДФЛ к уплате.
В старой редакции Налогового кодекса для физических лиц, которые зарегистрированы индивидуальными предпринимателями, действует следующая налоговая норма:
Когда налогоплательщик не может документально подтвердить расходы, позволяющие уменьшить налогооблагаемый доход от ведения им предпринимательской деятельности, он вправе применить профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов, полученной от предпринимательской деятельности.
Закон прямо указывает на запрет применять вычет гражданам, ведущим предпринимательскую деятельность, но не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей (абз. 4 пункт 1 статьи 221 НК РФ).
В новой редакции Налогового кодекса сделан поворот в сторону физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, но ведущих предпринимательскую деятельность.
Условие, запрещающее гражданам воспользоваться налоговым вычетом в размере 20% при определении налогооблагаемого дохода, исключено из налоговой нормы.
Действующая редакция четвёртого абзаца пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса теперь звучит так:
Положения настоящего пункта (п. 1 ст. 221 НК РФ - примечание автора) применяются также в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
А значит налогом можно облагать не всю сумму полученного дохода, а только 80% дохода.
Отсюда следует заключение:
Если физическому лицу, которое не зарегистрировалось ни в качестве индивидуального предпринимателя, ни в качестве самозанятого плательщика налога на профессиональный доход, потребовалось уплатить налог с дохода от ведения им предпринимательской деятельности, то полученный в налоговом периоде доход можно уменьшить на 20%, согласно абз. 4 пункта 1 статьи 221 НК РФ.
Граждане могут воспользоваться правом и уменьшить налогооблагаемый доход на 20%, начиная с 1 января 2024 года.
Впервые применить профессиональный налоговый вычет физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, можно в налоговой декларации, подготовленной за 2024 год.
Удачи.
Возникли вопросы - спрашивайте. Отвечаю по адресу, указанному в профиле канала, или в комментарии