С 1 апреля 2025 года в России вступает в силу новый сбор за рекламу в интернете, который уже окрестили «налогом на рекламу». Однако важно понимать, что это не налог в привычном понимании, а новый сбор, установленный отдельной статьей закона. В этой статье мы разберем, кто является плательщиком, как определяется размер сбора, как его учитывать в бухгалтерском учете и как это влияет на налоги.
Введение
Представьте себе, что вы владелец небольшого интернет-магазина. Вы активно продвигаете свои товары в сети, размещая рекламу на различных платформах и соцсетях. И вот, вы узнаете, что с 1 апреля 2025 года вам нужно будет платить новый сбор за размещение рекламы в интернете. Как же это повлияет на ваш бизнес? Как правильно учесть новые расходы и не попасть под штрафы? Давайте разберемся вместе.
Кто платит сбор?
Сбор за рекламу в интернете должны оплачивать:
1. Рекламораспространители — те, кто размещает и распространяет рекламу в интернете. Это могут быть рекламные и медиаагентства, владельцы соцсетей, новостных агрегаторов и т.д.
2. Операторы рекламных систем — компании, которые организуют размещение рекламы в сети Интернет. Крупные платформы как «Яндекс», «ВКонтакте» и другие являются примерами таких операторов.
3. Посредники — это рекламные и маркетинговые агентства, которые действуют по поручению рекламодателя.
4. Рекламодатели, которые размещают рекламу на иностранных ресурсах — они также обязаны уплачивать сбор.
Важно отметить, что сбор уплачивается только в случае распространения рекламы, а не любой информации в интернете.
Когда платить не нужно?
Существуют определенные случаи, когда сбор платить не требуется. Например, если реклама размещается на сайтах, принадлежащих государственным или муниципальным органам, или на общедоступных телеканалах. Подробный список исключений можно найти в пункте 12 статьи 18.2 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ.
Как рассчитать размер сбора?
Размер сбора составляет 3% от квартального дохода:
- Рекламораспространители и операторы рекламных систем рассчитывают сбор с дохода от рекламы.
- Посредники — с вознаграждения за посреднические услуги.
- Рекламодатели, размещающие рекламу на иностранных ресурсах, — с выплачиваемых иностранным лицам сумм.
Пример расчета
Допустим, рекламораспространитель «Альфа» получил квартальный доход от рекламы в размере 170 000 рублей, а агентство, выступающее посредником, получило вознаграждение в размере 30 000 рублей.
Сумма сбора составит:
- Для рекламораспространителя: 170 000 × 3% = 5 100 рублей.
- Для посредника: 30 000 × 3% = 900 рублей.
- Рекламодатель в данном случае не будет платить сбор.
Когда и как заплатить?
Сбор необходимо уплачивать по итогам квартала. Точные сроки уплаты еще не установлены, но первый платеж нужно будет сделать за II квартал 2025 года, начиная с 1 апреля. Сбор будет направляться в федеральный бюджет, но реквизиты для перечисления еще не определены.
Отчетность и ответственность
Отчетность по сбору за рекламу не предусмотрена. Контроль за уплатой сбора возложен на Роскомнадзор. За неуплату сбора предусмотрена ответственность, в том числе штрафы, которые будут определяться на основании общих норм за нарушение законодательства о рекламе.
Как учесть сбор в бухгалтерском учете?
Порядок учета сбора пока не установлен, но логично признавать его расходом в целях налога на прибыль. В бухгалтерском учете рекомендуется отражать начисление сбора на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами». Перечисление сбора происходит отдельным платежом.
Варианты учета в бухгалтерии
Есть три подхода к учету сбора:
1. Отражение на счетах затрат — например, 20 «Основное производство» или 44 «Расходы на продажу».
2. Сразу на счете 90-2 «Себестоимость продаж» — без промежуточного учета затрат.
3. Создание отдельного субсчета — например, 90-6 «Сбор за распространение рекламы», что удобно для анализа.
Пример проводок
Если вы выбрали второй вариант, проводка будет выглядеть так:
- Дебет 90-2 Кредит 76 — начислен сбор за распространение рекламы.
Перечисление сбора будет фиксироваться по одной и той же проводке:
- Дебет 76 Кредит 51 — перечислен сбор в федеральный бюджет.
Налог на прибыль
Пока не прописан порядок учета сбора в Налоговом кодексе, его можно признать прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Однако возможны налоговые споры, так как сбор установлен отдельно от НК.
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Для целей УСН сбор не влияет на расчет налога, а расходы по сбору не учитываются. Это также касается и Единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
На общем режиме налогообложения сбор можно признать расходами в составе профессионального вычета, однако возможны споры с налоговыми органами.
Заключение
Сбор за рекламу в интернете — это новый вызов для бизнеса, который требует внимательного подхода к его учету и уплате. Важно следить за изменениями в законодательстве и адаптировать свои учетные практики. Если у вас остались вопросы или необходимо уточнение по конкретным случаям, не стесняйтесь обращаться за консультацией. Будьте готовы к изменениям, и пусть ваш бизнес продолжит успешно развиваться!
