Как приходят оплаты через сервис онлайн-платежей
Предприниматель подключает сервис приёма онлайн-платежей. Клиент платит за товар или услугу, а сервис зачисляет деньги на баланс предпринимателя. За это сервис берёт комиссию. Полученные деньги предприниматель выводит с баланса на свой расчётный счёт. Так, к примеру, работает Робокасса.
Сервис — это платёжный агент. Деньги от клиент он принимает не себе, а для предпринимателя.
Клиент может платить российской или иностранной картой. Если платит иностранной, деньги предпринимателю на его расчётный счёт выводятся уже в рублях. В этом случае никаких особенностей учёта и отчётности для предпринимателя нет.
Значение имеет дата учёта платежей и сумма комиссии сервиса.
Как учесть платежи на УСН
Оплаты на УСН записывают в книгу учёта доходов и расходов — КУДиР. Потом по доходу из неё считают налог, а по итогу года сдают декларацию.
Учесть оплаты, полученные через сервис онлайн-платежей, нужно так.
Дата учёта платежа
Учесть оплату нужно в ту дату, когда клиент заплатил. То есть когда деньги появились на балансе сервиса, а не когда предприниматель их вывел на свой расчётный счёт.
На УСН дата дохода — это день, когда деньги пришли на счёт или в кассу. Или — когда предпринимателю оплатили иным способом. Налоговая считает, что плата полученная через агента, считается в день оплаты от клиента — ч. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо от 04.08.2017 г. № СД-4-3/15363@.
Сумма оплаты
Сумму в КУДиР записывают без вычета комиссии сервиса. На УСН «Доходы» с неё же потом платят авансовый платёж и годовой налог. Кроме комиссии за приём платежей сервис может брать плату за вывод денег с баланса. Её тоже не вычитают из суммы дохода — письмо ФНС от 05.05.2023 г. № СД-4-3/5762@.
На УСН «Доходы минус расходы» комиссию можно списать в расходы и тем самым уменьшить налог. Но в доходы всё равно записывают полную сумму оплаты — п. 24 ч. 1 ст. 346.16 НК РФ.
В Робокассе суммы оплат от клиентов и удержанных комиссий видно в акте за месяц.
Посмотрим пример. В марте предпринимателю оплатили через сервис 500 000 ₽. Сервис удержал комиссию 9,9 %, это 49 500 ₽. Остальные 450 500 ₽ предприниматель вывел с баланса в апреле. Март — первый квартал. В КУДиР нужно записать все 500 000 ₽ в первый квартал. И с этой суммы будет авансовый платеж по УСН за первый квартал.
Нужна ли предпринимателю онлайн-касса
Если сервис сам выдаёт клиенту-физлицу кассовый чек, то предпринимателю применять онлайн-кассу на эти платежи не нужно. Робокасса отбивает клиентам чеки через свою онлайн-кассу и отправляет их в налоговую.
Получается, если все платежи идут через сервис, то кассу можно вообще не ставить. Но когда у предпринимателя есть платежи напрямую от физлиц, касса для них нужна.