В этой статье рассмотрим, что такое фриланс, какие налоги должен платить фрилансер, нужно ли применять онлайн-кассу, можно ли совмещать фриланс с работой по трудовому договору, какие документы нужно подписывать с заказчиками и так далее.
Сегодня фриланс набирает все больше и больше оборотов в России. Обороты набираются, но не все до конца понимают, что же такое фриланс. Сразу скажу, это не юридический термин, его нет в законе. Законодатель не устанавливает какие-то особые льготы или режимы для фрилансера.
Есть мнение, что фриланс – это самозанятость. В подавляющем большинстве случаев это, действительно, так, но все-таки фриланс и самозанятость – это не идентичные термины, потому что фрилансер может и не быть самозанятым, может не применять налог на профессиональный доход. Вальтер Скотт в 1819 году в романе «Айвенго» этим термином охарактеризовал наемного воина. «Free» переводится как «свободный», «lance» переводится как «копье». То есть изначально этим термином обозначался тот человек, который не работает на кого-то регулярно, тот же самый наемный воин, не состоит в какой-то регулярной армии. Он искал конкретную задачу, брался за нее, выполнял, получал за это деньги и дальше искал нового заказчика.
Философия современного фриланса не сильно отличается от исторического. Современный фрилансер – это человек, который не работает в штате у заказчика. То есть он не заключает со своим заказчиком трудовой договор и чаще всего работает с несколькими заказчиками сразу. Фрилансер – это человек, который выполняет работу или услуги своими силами, без привлечения субподрядчиков и без найма сотрудников. Это, в свою очередь, влияет на стоимость его услуг. Естественно, стоимость будет ниже, чем у тех же самых фирм с большим количеством сотрудников, но также это влияет на продуктивность и эффективность. Услуги самозанятого будут оказаны, может быть, не так быстро и не так эффективно, как в случае с теми же фирмами.
Еще одна черта фриланса, которую я выделю, – это ценность личности. Продукт или услуга фрилансера либо сделаны его руками, либо сделаны его головой. И, зачастую, заказчик рассматривает это как преимущество сотрудничества с фрилансером. Поэтому, если кто-то занимается просто перепродажей товаров, то есть купил подешевле и продал подороже, вряд ли это можно отнести к фрилансу. Дальше я буду давать юридические рекомендации, именно исходя из этих признаков фрилансера. Начнем мы, наверное, с самого больного вопроса.
Какие налоги должен платить фрилансер?
На размер налога влияет государственная регистрация и выбор налогового режима. Как правило, фрилансерами рассматриваются четыре модели. Либо мы никак не регистрируемся вообще и не выбираем никакой налоговый режим, либо мы регистрируемся как индивидуальный предприниматель на упрощённой системе налогообложения (УСН) — это вторая модель. Либо мы регистрируем ИП на патенте — третья модель. Либо, наверное, самая популярная сегодня, это регистрация в качестве самозанятого.
Если мы никак не регистрируемся, то, честно говоря, поступаем не самым мудрым образом. Дело в том, что со всех доходов в этом случае вы будете платить 13%. Ваш заказчик, при работе с вами, если он, например, юридическое лицо, будет обязан заплатить около 30% взносов в страховые фонды. Ему просто невыгодно с вами работать, вы ему будете очень дорого обходиться. Кроме того, к вашему заказчику может прийти трудовая инспекция и переквалифицировать договор с вами в трудовой, он, соответственно, может получить большой штраф. Также к вам может прийти налоговая служба и оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без соответствующей регистрации. Про первую модель я вам рассказал только для одной цели: чтобы вы никогда не использовали ее.
Второй вариант – это ИП на УСН, на упрощённой системе налогообложения. Упрощёнка бывает двух видов: либо 6% с выручки, то есть со всех поступлений без учёта расходов, либо 15% с прибыли (прибыль – это доходы минус ваши расходы, связанные с ведением бизнеса). В некоторых регионах установлены меньшие ставки УСН, например, не 6%, а 1%, не 15%, а 10%. Какой УСН подойдёт вам, нужно считать в каждом случае индивидуально. Всё зависит от специфики вашего бизнеса, вашего фриланса и его маржинальности. Чаще всего берут, конечно, 6%, потому что деятельность фрилансера высоко-маржинальная. Кроме того, на 6% вам не нужно так сильно заморачиваться с расчётом налоговой базы. Вам не нужно собирать кучу документов, подтверждающих ваши расходы, для того чтобы уменьшить на эти расходы сумму вашей выручки. Если вы выбираете УСН, то вы ежегодно также будете платить фиксированные взносы в страховые фонды. То есть независимо от того, сколько вы заработали, даже если вы ничего не заработали, в социальные фонды вы будете платить около 55 000 рублей, плюс 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, это идет в пенсионный фонд. То есть индивидуальные предприниматели на УСН, помимо налога, должны также платить страховые взносы, о которых ни в коем случае нельзя забывать. Но есть одно преимущество на УСН 6%. Дело в том, что вы можете уменьшать ваш налог на сумму уплачиваемых страховых взносов. Если вы за год, например, зарабатываете примерно 800 000 рублей, то вы налог вообще платить не будете, вы просто ограничитесь страховыми взносами.
Третий вариант, по которому вы можете работать на фрилансе – это ИП с применением патента. Это очень интересный налоговый режим. Вы платите конкретную сумму, покупаете у государства патент и в течение определенного времени не переживаете за налоги, не переживаете за то, что ваш налог будет зависеть от вашей выручки, от вашего дохода. Но этот режим можно применять далеко не для всех видов деятельности. Конкретный перечень видов деятельности устанавливается в каждом регионе индивидуально. Стоимость патента, как правило, небольшая. Плюс на старте часто предоставляют налоговые каникулы, то есть период, когда можно вообще не платить налог. ИП на патенте также платит страховые взносы, как и ИП на УСН, на упрощенке. С 2021 года появилась возможность уменьшать стоимость патента на стоимость уплачиваемых вами страховых взносов.
Четвертый вариант вашей работы — это самозанятость. Термина "самозанятость", как и термина "фриланс", в законодательстве нет. Есть термин "налог на профессиональный доход", поэтому когда кто-то говорит о самозанятости, подразумевается именно этот режим. Режим очень крутой. Вы платите здесь 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. При этом вы не сдаете никакую отчетность, вы только формируете чеки через мобильное приложение, когда получаете соответствующий доход. Вы не сдаете никакие декларации, не применяете кассу и, что самое важное, вы не платите страховые взносы. То есть тот же индивидуальный предприниматель на УСН или на патенте ежегодно должен уплачивать как минимум ~55 тысяч рублей фиксированных взносов, даже если ничего не заработал. Самозанятый такие взносы платить не должен, если вы ничего за год не получаете. Таким образом, государству вы ничего не отдаете. Если заработали от физических лиц определенное количество денег, 4% из них заплатили. Если от юридических лиц, то 6%. Никаких других платежей для самозанятых не предусмотрено. Этот режим могут применять практически все фрилансеры. Но у самозанятости есть определённые ограничения. О плюсах и ограничениях самозанятости я рассказал в одном из роликов на своем YouTube-канале.
Нужно ли применять онлайн-кассу?
Если вы рассчитываетесь только с индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами по расчётному счёту, обращаю внимание, по РАСЧЕТНОМУ счёту, не текущему, к которому мы обычно карты привязываем, а именно РАСЧЕТНОМУ, который открывается только для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц - при таких расчётах выставление чека через кассу не нужно, соответственно, применение контрольно-кассовой техники тоже не требуется. Но, если вы получаете оплату от физического лица, неважно в какой форме, в наличной или в безналичной, то в этом случае вам обязательно нужна будет онлайн-касса, иначе вы рискуете получить от налоговой штрафы, достаточно серьёзные.
Онлайн-касса, как я уже сказал, не нужна для самозанятых. То есть самозанятый, в том числе и ИП-самозанятый, может не применять кассу, если он получает оплату от физических лиц, юридических лиц или индивидуальных предпринимателей. Касса там не нужна. У самозанятых есть одно исключение. Онлайн-кассу должны применять самозанятые-курьеры, чтобы люди с жёлтыми или зелёными чемоданами сзади не вовлекались в сложные налоговые схемы.
Можно ли совмещать фриланс с работой по трудовому договору?
Можно ли с 9 до 6 работать на кого-то в штате, а после 6 часов работать со своими заказчиками на фрилансе? Ответ очень простой: конечно, можно совмещать работу по трудовому договору и фриланс.
Здесь есть одно ограничение: если вы работаете на самозанятости, то как самозанятый не сможете подписывать гражданско-правовые договоры со своим работодателем и не сможете их подписывать также в течение двух лет после расторжения трудового договора. Это ограничение было сделано для того, чтобы работодатели массово не переводили своих работников на НПД, на самозанятость, и не экономили на страховых взносах.
Но, конечно, даже если вы самозанятый, вы можете с 9 до 6 работать по трудовому договору, а после 6, пожалуйста, заключайте договоры со своими клиентами и заказчиками, если хотите - делайте это в выходные. Закон вас здесь никак не ограничивает, совмещение допустимо.
Какие документы подписывает самозанятый?
Если вы работаете с физическими лицами и заключаете мелкие бытовые сделки, например, оказываете парикмахерские услуги или услуги по репетиторству, то в этом случае вам достаточно выставить чек на самозанятости либо пробить чек через онлайн-кассу, если вы ИП на УСН или на патенте.
Если вы работаете с предпринимателями и юридическими лицами, то вам потребуется заключать договор об оказании услуг, выполнении работ, поставке товаров и так далее. Перед оплатой по договору вам нужно будет выставить вашему заказчику счет на оплату с реквизитами вашего счета, чтобы ваш заказчик мог по этим реквизитам перевести деньги.
По результатам оказания услуг с таким заказчиком вы подписываете акт: акт выполненных работ или акт об оказанных услугах. Если вы поставляете какие-то товары, то по результатам поставки можете подписать товарную накладную либо универсальный передаточный документ. Подробнее про все эти документы, о которых я сейчас сказал, можете посмотреть в одном из роликов на моем YouTube-канале.
Какую отчетность должен сдавать фрилансер?
Здесь все полностью зависит от налогового режима. Если вы ИП на упрощенной системе налогообложения, то вы раз в год подаете налоговую декларацию и регулярно ведете книгу учета доходов и расходов. На УСН 6% вести книгу учета доходов проще, потому что вы там не фиксируете свои расходы. Если вы на УСН 15%, то вести книгу сложнее, потому что там вы должны прописать все расходы, на которые вы уменьшите свою налоговую базу.
Если вы ИП на патенте, то никакие декларации в этом случае сдавать не нужно, но регулярно нужно вести книгу учета доходов, потому что вы можете потерять право на патент, когда выйдете за определенные лимиты поступлений. Для того чтобы понимать, когда вы вышли за лимиты, вам нужно где-то фиксировать все свои поступления. Таким документом является книга учета доходов. Вести эту книгу достаточно просто, так же, как на УСН 6%.
Если вы самозанятый или ИП-самозанятый, то, повторюсь, в этом случае никакой отчетности, никаких деклараций сдавать не нужно. Вы просто фиксируете чеки после каждого поступления на ваш счет. Но у ИП-самозанятого есть одно исключение, как и у всех других индивидуальных предпринимателей. Периодически Росстат, а это орган статистики, формирует выборку лиц, индивидуальных предпринимателей, которые должны сдать отчетность в Росстат. Вы, даже будучи на самозанятости, можете попасть в эту выборку. В этом случае получите уведомление от Росстата и должны будете представить отчет по определенной форме. Эти отчеты делаются достаточно просто. Плюс к этому Росстат раз в 5 лет проводит обязательные опросы и раз в 5 лет любому индивидуальному предпринимателю, в том числе на самозанятости, нужно представить регулярный отчет в Росстат. Поэтому, зарегистрировав ИП, не забывайте также про Росстат.
Ссылка на YouTube-канал
Ссылка на Telegram-канал по бизнесу
Ссылка на Telegram-канал для Продавцов WB
Александр Телешинин, кандидат юридических наук, магистр корпоративного права МГУ имени М.В. Ломоносова, частнопрактикующий юрист
Номер телефона: +7 926 497 24 25 (WhatsApp, Telegram)