Погрузившись в тему, поизучав практику, испытываешь святое недоумение. Есть подозрение, что ИП считают: работаю на упрощенке – думать не надо, главное – (прокукарекать), сдать, а там хоть солнце не всходи.
Ошибка № 1. Неправильный объект налогообложения
Согласно уведомлению объект – «Доходы», а судя по декларации объект… «Доходы минус расходы»!
У ИФНС законный вопрос: вы что, изменили объект в течение года? Тогда переправляйте недоплаченный налог, пени плюс штраф. Даже если по ошибке не тот объект заявили в уведомлении – работайте до конца года, а там уже переходите. Судиться бесполезно (п. 7 Обзора, утв. Президиумом ВС от 04.07.2018).
Ошибка № 2. Декларация представлена без уведомления
Широко ходят байки о том, что уведомление подавать не обязательно, декларации достаточно. Мол, один представлял-представлял, ИФНС принимала-принимала, а потом как потребовала уведомление на УСН – ВС защитил.
Верно, есть такое определение от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705, там указано, что если налогоплательщик представлял декларации по УСН, то уведомление подавать ему не надо.
Так ведь ключевой момент какой: ИФНС их принимала, причем долгое время!
А если сразу задала вопрос: «На каком основании применяете УСН?», то нет и права на упрощенку, раз не уведомили о работе на ней.
Ошибка № 3. Применяется неправильная ставка
Уже классика. ИП, прослышав, что повышенных ставок уже нет, так и шарашат по 6 и 15%. Только ведь это лишь с 2025 г. А за 2024 г. на объекте «Доходы» при превышении лимита по доходу или численности – 8%, а на объекте «Доходы минус расходы» – 20%.
Ошибка № 4. При уменьшении налога на страховые взносы при доходной УСН
Ну не надо в стр. 140–143 вносить суммы страховых взносов за работников, которые еще не уплатили на отчётную дату! И если у ИП есть работники, то сумму налога можно уменьшить лишь на 50%! И, кстати, откуда у ИП с сотрудниками в строке 102 раздела 2 материализовался код «2»?
Интрига.
Ошибка № 5 и далее…
Почему при корректировке стоит «--0»? Почему Раздел 2 заполняется не нарастающим итогом? По какой причине суммы налога к доплате, указанной в разделе 1, не бьются с рассчитанными суммами налога (авансовых платежей) раздела 2 по всем срокам уплаты?
Больше полезной информации для бухгалтеров можно найти в моем телеграм-канале.