Каждый налогоплательщик имеет право на соблюдение и сохранение государством налоговой тайны (п. 13.п. 1 ст. 21 НК РФ)
Почему? Дело в том, что налоговые органы обязаны по своей функции, собирать информацию о материальном (имущественном и ином) положении людей, предпринимателей и организаций (п. 15 ст. 7 Закона РФ от 21.03.1991г. № 943-1). Полученная налоговыми органами информация имеет статус налоговой тайны (ст. 102 НК РФ), которую они обязаны соблюдать (пп.8 п.1 ст. 32 НК РФ) Если такие данные станут известны 3-м лицам, это может принести юридическому или физическому лицу вред.
В связи с чем, сотрудники налоговых органов (полиции и иные) не вправе разглашать налоговую тайну и (или) использовать в своих целях (подп. 8 п. 1 ст. 32, п.2 102 НК РФ). Они также не вправе представлять органам власти и местного самоуправления инфо. о сумме излишне уплаченных налогов налогоплательщиком (Письмо Минфин от 19.11.2009 №03-02-07/1-512)
В соответствии с НК РФ налоговая тайна охраняется законом, а именно: 1) установлен запрет на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну (ССНТ; 2) определено, что ССНТ подлежат спецрежимам хранения; 3) предусмотрена ответственность за утрату документов, содержащих ССНТ
про минимизацию налоговых рисков здесь
Закон предусматривает следующие виды ответственности:
1. Ответственность за разглашение налоговой тайны
Под разглашением налоговой тайны понимается использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.
2. Ответственность за утрату документов, в которых имеются сведения о налоговой тайне
За утрату документов, содержащих налоговую тайну налогоплательщика, сотрудники налоговых органов и органов внебюджетных фондов несут дисциплинарную ответственность .
Вывод. Таким образом, законодательство РФ в области налоговой тайны регламентирует не только сбор и порядок получения, но также обеспечивает соблюдение режима секретности, защиту от несанкционированного доступа, вводит уголовную, дисциплинарную и административную ответственность за разглашение налоговой тайны и незаконную передачу документов содержащих ССНТ третьим лицам.
образец жалобы в налоговую инспекцию здесь
За нарушение режима секретности в отношении сведений, составляющих налоговую тайну, предусмотрена следующая ответственность
Дисциплинарная ответственность наступает, если действия или халатное бездействие должностных лиц госорганов не причинили налогоплательщику тяжкий вред или крупный ущерб (Федеральный закон от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах РФ», статьи 57, 58 Закона от 27.07.2004 N 79-ФЗ "О государственной гражданской службе РФ»)
Кроме того, согласно подп. «в» п. 6 ст. 81 ТК РФ возможно увольнение работника с работы за разглашение охраняемой законом тайны (государственной, коммерческой, налоговой и иной), ставшей ему известной в связи с исполнением трудовых обязанностей. Увольнение по данному основанию является мерой дисциплинарного характера, поэтому при увольнении следует соблюдать порядок, предусмотренный ст. 193 ТК
про оговорку об удержании налогов читайте здесь
Административная ответственность за разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом. На основании ст. 13.14 КоАП КоАП разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом (за исключением случаев, когда разглашение такой информации влечет уголовную ответственность), лицом, получившим доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц от 40 до 50 МРОТ 37 . Нормы административного права применяются, если права налогоплательщика нарушены должностными лицами органов госуправления (налоговых, контролирующих, правоохранительных и пр.).
Иск о признании решения ИФНС незаконным тут
Гражданско-правовая ответственность за возмещение ущерба, нанесенного налоговым органом в ситуации нарушения им режима секретности (ст.103 НК, по ст. 1069 ГК РФ) Нарушение налоговой тайны может иметь место в случаях, когда 1) сотрудник, имеющий доступ к охраняемым законом сведениям, разгласил их; 2) документы, на которых зафиксированы сведения, были фактически утрачены.
Для наступления ответственности необходимо одновременное присутствие трех факторов: а) разглашение сведений или утрата документов принесли налогоплательщику прямой ущерб; б) наличие доказанной вины сотрудника ФН (виновное действие (бездействие)); в) действие или бездействие стало прямой причиной причинения ущерба потерпевшему
В рамках применения гражданско-правовой ответственности возможно применение института обязательств вследствие неосновательного обогащения (ст. 1103 ГК РФ). При реализации данного подхода возмещение убытков, причиненных незаконным распространением информации, будет максимально полным.
Заявление о ликвидации юр. лица здесь
Уголовная ответственность за распространение без согласия налогоплательщика сведений, отнесенных к налоговой тайне по ч.2-4 ст. 183 УК РФ. Ответственность установлена за сбор сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений, а также за их разглашение или незаконное использование, совершенные из корыстной или иной личной заинтересованности и причинившие крупный ущерб правообладателю, иные тяжкие последствия. Квалифицирующими признаками ч. 2, 3, 4 ст. 183 УК РФ являются корыстная иная личная заинтересованность, незаконность разглашения (без согласия владельца), причинение крупного ущерба при прямом умысле .
Кроме того, ответственность за разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, закреплена также Федеральным законом «О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона № 121-ФЗ .
Про венчурное правосудие здесь
Кроме того, виновное лицо может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 137 УК РФ за разглашение информации, доступ к которой ограничен федеральным законом, лицом, получившим доступ к такой информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей. Также с учетом конкретных обстоятельств должностное лицо налоговых органов может быть привлечено к уголовной ответственности по ст. 293 УК РФ за халатность
Заключение. Налоговая тайна представляет собой данные относительно того или иного лица, которые не подлежат разглашению. Их конфиденциальность защищена законом, и поэтому уполномоченные на обработку искомых сведений органы обязаны их хранить. Если по какой-то причине информация оказывается обнародованной, государственные структуры несут соответствующее законное наказание, определяющееся согласно степени ущерба, нанесенного субъекту, коему принадлежала тайна. В заключение нужно отметить, что при поступлении в налоговые органы защищаемой в виде режима тайны информации о налогоплательщике налоговая тайна может выступать как дополнительная мера правовой защиты интересов налогоплательщика
Для сотрудничества: всуде.рф
Подпишитесь на телеграм-канал: Судебный инвестор