«Безопасная» доля вычетов — это величина, превышение которой может привлечь к налогоплательщику внимание налоговиков. При этом ее размер официально не установлен. При проведении контрольных мероприятий ФНС оперирует двумя показателями:
- Доля вычетов за четыре квартала менее 89% от НДС, начисленного за этот же период (п. 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@);
- Доля вычетов, не превышающая среднюю по региону.
Данные о безопасной доле вычетов НДС по субъектам РФ ФНС приводит на своем сайте (отчет 1-НДС). Одно время они стали появляться реже, но теперь вроде бы всё наладилось. В последний раз данные были обновлены 5 марта — по состоянию на 01.01.2024. На них нужно ориентироваться при сдаче декларации за 1 квартал 2024.
Доля по Москве на эту дату составляет 89,5%, в Петербурге — 91,6%, в Московской области — 88,3%, в Ленинградской — 93,2%. Традиционно низкий уровень вычетов в Ханты-Мансийском АО — Югра (61,4%), Ямало-Ненецком округе (65,7%), высокий — в Чукотском автономном округе (143,1%) и Мурманской области (131,5%).
Таблицу с безопасной долей вычета по регионам смотрите в «КонсультантПлюс». По пробному доступу бесплатно.
Если вдруг налоговики вновь перестанут рассчитывать и публиковать актуальные сведения по безопасной доле вычета, на что тогда нужно ориентироваться при сдаче отчетности? На цифру 89%. Из нее будут исходить проверяющие, а также будут учитывать отраслевую принадлежность, специфику бизнеса, факты нарушений у налогоплательщика за последние 24 месяца и обоснованность заявленных вычетов.
Формулу и пример расчета доли вычетов смотрите в готовом решении от «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, получите бесплатный пробный доступ:
Если у вас доля вычетов выше 89%, подготовьтесь к возможным вопросам налоговой. Можно сразу с декларацией направить соответствующие пояснения. В любом случае, превышение доли вычетов не является нарушением, а всего лишь повышает вероятность более пристального внимания контролеров. Если всё законно, отказать в вычетах вам не смогут.
См. также нашу статью.